Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1014/2023 ~ М-903/2023 от 28.04.2023

№

№

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Жуковский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Киселевой Н.В., при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску ФИО2 № по <адрес> к ФИО4 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

    Административный истец Межрайонная ИФНС ФИО2 № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО4 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 2034,92 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 9997,73 рублей, на общую сумму 12 032,65 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО4 состоит в ФИО2 № по <адрес> на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО4 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 2034,92 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 9997,73 рублей, на общую сумму 12 032,65 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного талона <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с тем, что от ФИО4 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом выявлено, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам и сборам, установленную законодательством Российской Федерации.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет: год: 26545.00 руб. Квартал: 6636.249 руб. Месяц: 2212.083 руб. Расчет суммы за двенадцать полных месяцев: 2212.083 *12 = 26545.00 руб.

Соответственно, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за осуществление предпринимательской деятельности в 2018 г. составляет:

Налогов (сборов)    0.00 руб.

Пени     9997.73 руб.

Всего    9997.73 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО4 не погашена.

Относительно взыскания суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ год - Инспекции был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ по данному судебному приказу Органами ФССП ФИО2 были взысканы денежные средства. Остаток задолженности по налогу на обязательное пенсионное страхование составляет 118879.34 руб.

В связи с тем, что судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ не отменен, Инспекция с административным исковым заявлением в суд не обращалась.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. составляет:

Год: 5840.00 руб.

Квартал: 1459.999 руб.

Месяц: 486.666 руб. Расчет суммы за двенадцать полных месяцев: 486.666 *12 = 5840.00 руб. Соответственно, размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за осуществление предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ г. составляет:

Налогов (сборов)    0.00 руб.

Пени     2034.92 руб.

Всего    2034.92 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО4 не погашена.

Относительно взыскания суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ год - Инспекции был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ по данному судебному приказу Органами ФССП ФИО2 были взысканы денежные средства. Остаток задолженности по налогу на обязательное медицинское страхование составляет 1888.22 руб.

В связи с тем, что судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ не отменен, Инспекция с административным исковым заявлением в суд не обращалась.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленный статьей 432 НК РФ ФИО4 не уплачены.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта www.nalog.ru в «Личный кабинет налогоплательщика». В случае направления требования по электронной почте с помощью сайта www.nalog.ru в Личный кабинет налогоплательщика» требование считается полученным по истечении шести дней с даты формирования требования.

Административный истец: ФИО2 № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен.

    Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

    В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО4 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период в размере 2034,92 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за № налоговый период в размере 9997,73 рублей, на общую сумму 12 032,65 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного талона <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с тем, что от ФИО4 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст.18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

5) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со ст.430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840,00 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом выявлено, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам и сборам, установленную законодательством Российской Федерации.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет: год: 26545.00 руб. квартал: 6636.249 руб. месяц: 2212.083 руб. Расчет суммы за двенадцать полных месяцев: 2212.083 *12 = 26545.00 руб.

Соответственно, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за осуществление предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ г. составляет:

Налогов (сборов)    0.00 руб.

Пени     9997.73 руб.

Всего    9997.73 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО4 не погашена.

Относительно взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год мировым судьей судебного участка № Раменского судебного района <адрес> Инспекции был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ по данному судебному приказу Органами ФССП ФИО2 были взысканы денежные средства. Остаток задолженности по налогу на обязательное пенсионное страхование составляет 118879.34 руб.

В связи с тем, что судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ не отменен, Инспекция с административным исковым заявлением в суд не обращалась.

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет: год: 5840.00 руб., квартал: 1459.999 руб., месяц: 486.666 руб. Расчет суммы за двенадцать полных месяцев: 486.666*12 = 5840.00 руб. Соответственно, размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за осуществление предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ г. составляет:

Налогов (сборов)    0.00 руб.

Пени     2034.92 руб.

Всего    2034.92 руб.

Относительно взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год мировым судьей судебного участка № Раменского судебного района <адрес> Инспекции был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ по данному судебному приказу Органами ФССП ФИО2 были взысканы денежные средства. Остаток задолженности по налогу на обязательное медицинское страхование составляет 1888.22 руб.

В связи с тем, что судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ не отменен, Инспекция с административным исковым заявлением в суд не обращалась.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленный статьей 432 НК РФ ФИО4 не уплачены.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО4 не погашена.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта www.nalog.ru в «Личный кабинет налогоплательщика». В случае направления требования по электронной почте с помощью сайта www.nalog.ru в Личный кабинет налогоплательщика» требование считается полученным по истечении шести дней с даты формирования требования.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу главы 11 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Кроме того, пени являются правовосстановительной мерой государственного понуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В силу ч.1 ст. 61 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Учитывая, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, требования административного истца о взыскании пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2034,92 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9997,73 рублей, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 481,31 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░2 № ░░ <░░░░░> ░ ░░░4 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░4 ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2034,92 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 9997,73 ░░░░░░, ░░ ░░░░░ ░░░░░ 12 032,65 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░4 ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 481,31 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.