Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3011/2023 ~ М-1416/2023 от 01.06.2023

Дело №а-3011/2023

УИД 24RS0№-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2023 года пгт. Емельяново

Емельяновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Хомченко И.Ю.,

при секретаре Цих Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени на общую сумму 17995,18 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,25 руб. на задолженность 2015 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.20177 в сумме 1406 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,35 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1406 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,02 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15061,64 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64,70 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,38 руб. на задолженность 2014 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,67 руб. на задолженность 2015 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,17 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ Заявленные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Административному ответчику были направлены уведомления и требования об уплате налогов, пени, однако сумма налогов, пени в установленный законом срок уплачена не была. Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ приказ №а-409/21/2019 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. На основании изложенного, истец обратился в суд с данным иском (л.д.4,5,100).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления почтовой связью судебного извещения (л.д.118), в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени, дате и месте судебного заседания, посредством направления почтовой связью судебного извещения (л.д.118,120), в суд не явилась, возражений относительно уточненного административного искового заявления не представила.

Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, который не может являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что требования Межрайонной ИФНС России № подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен в соответствии ст.397 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.54 НК РФ, исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами,
уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

п.1 ст.23, п. 1 ст.45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектом налогообложения признается
расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их
кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его
инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (Статья 404 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 НК РФ - налоговые ставки устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 405 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода
отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом установленных особенностей (ст.408 НК РФ).

Срок уплаты налога на имущество для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 409 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании
налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода,
предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ответчик ФИО1 являлась собственником следующего имущества: земельного участка с кадастровым номером 24:50:0500141:94, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Тихий, 5 (в 2014 году); двухкомнатной квартиры с кадастровым номером 24:50:0500141:474, расположенной по адресу: <адрес>, пер. Тихий, 5-59 (с 2014 по 2016 годы); земельного участка с кадастровым номером 24:11:0330106:514 по адресу: <адрес>,71 ( с 2015 по 2023 годы); жилого дома с кадастровым номером 24:11:0330106:1509 по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014-2017 годы, о чем ФИО1 почтовым отправлением направлялись налоговые уведомления: в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год, исчисленная сумма налога на имущество физических лиц составила 88 руб. (л.д.18); в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленная сумма земельного налога – 1406 руб., налога на имущество физических лиц – 15108 руб. (л.д.23); в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2016 год, исчисленная сумма земельного налога – 1406 руб., налога на имущество физических лиц – 10 руб. (л.д.25); в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2015 год, исчисленная сумма земельного налога – 937руб., налога на имущество физических лиц – 101 руб. (л.д.27).

Уведомления об уплате налога были направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика; почтовой связью и получены ей, не позднее 30 дней до наступления срока платежа (л.д.19,24,26,28).

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, в установленный в уведомлении срок ФИО1 не была исполнена в полном объеме, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ, на сумму неуплаченных налогов начислены пени: пеня в размере 24,52 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11); пеня в размере 6,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14); пеня в размере 9,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.л.17); пеня в размере 70,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21); расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

В связи с имевшейся недоимкой и пени по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, налоговым органом ответчику были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должнику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по земельному налогу в размере 1406 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 10 руб.; пени в размере 24,52 руб., из которых: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 0,17 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 24,35 руб. (л.д.9). Требование № в адрес ответчика направлено ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по адресу его регистрации, что подтверждается реестром отправки писем (л.д.10);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должнику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по земельному налогу в размере 937 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 101 руб., пени в размере 6,92 руб., из которых: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 6,25 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений 0,67 руб. (л.д.12). Требование № в адрес ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им (л.д.13);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должнику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере в размере 88 руб., пени в размере 9,38 руб. (л.д.15). Требование № в адрес ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им (л.д.16);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должнику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по земельному налогу в размере 1406 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15108 руб., пени в размере 70,72 руб., из которых: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 64,70 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 6,02 руб. (л.д.20). Требование № в адрес ответчика направлено почтовой связью и получено им (л.д.22).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налоговым органом требования по уплате налога и сбора по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

После истечения срока исполнения требований №, 30201, 1786, 60867 в срок установленный п.3 ст.48 НК РФ, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № в <адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов, пени, на основании которого был выдан судебный приказ №а-409/21/2019 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> судебный приказ №а-409/21/2019 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника (л.д.8), после чего в установленный законом шестимесячный срок – ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства, ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был внесен платеж, из Единого налогового платежа была зачтена сумма в счет погашения задолженности по оплате налога на имущество физических лиц в размере 189 руб. (88 руб. по требованию № + 101 руб. по требованию №), земельного налога в сумме 937 руб. (по требованию №), в связи с чем, истец уточнил ранее заявленные исковые требования о взыскании указанной недоимки, требования о взыскании пени, начисленных на задолженность по уплате недоимки в вышеуказанном размере, являются обоснованными.

С учетом установленных обстоятельств, суд полагает, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общем размере 17995,18 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 719,81 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 6,25 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2015 ░░░; ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 1406 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 24,35 ░░░.; ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 1406 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 6,02 ░░░.;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 15061,64 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 64,70 ░░░.;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 9,38 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2014 ░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 0,67 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2015 ░░░; ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 10 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 0,17 ░░░.,

░ ░░░░░ 17995 (░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░. 18 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 719 (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░) ░░░. 81 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ <░░░░░>░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░.