Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3856/2023 ~ М-3104/2023 от 18.07.2023

УИД: 27RS0(№)-79

дело (№)а-3856/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 сентября 2023 года                    г. Комсомольск-на-Амуре

    Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., при секретаре судебного заседания Серовой О.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к Васильеву Р. В. о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд к Васильеву Р.В. с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ответчик является налогоплательщиком и обязан был уплатить налог на сумму дохода в размере 4 184,62 руб. (код дохода 2520), полученных в 2018 году, что подтверждается справкой вагонного участка Хабаровск Дальневосточного филиала АО «ФПК». Сумма налога составила 544 рубля. Налоговое уведомление было сформировано (дата) и направлено в адрес ответчика. До настоящего времени задолженность не погашена. Кроме того, ответчик в 2015-2019 г.г. являлся собственником жилого помещения в г. Комсомольске-на-Амуре, (адрес), 7-24 и был обязан уплатить налог на имущество за период с 2015 по 2019 г.г. в общей сумме 999 рублей. В связи с неуплатой налога на имущество, ответчику начислены пени. В связи с неоплатой указанной суммы задолженности по налогам, истец обращался к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании суммы долга, пени, штрафа в общей сумме 1 587,51 рублей, взыскание по которому не производилось. Обращаясь в суд, истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 года в сумме 544 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 7,42 рубля, задолженность на налогу на имущество в сумме 999 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 37,09 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах…Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

    В соответствии со ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как установлено при рассмотрении дела, вагонный участок Хабаровск Дальневосточного филиала АО «ФПК» предоставил в налоговый орган справку о доходах физического лица 2-НДФЛ за 2018 год, согласно которой ответчиком получен облагаемый по ставке 13% доход в размере 4 184,62 рублей (код дохода "2520"), сумма НДФЛ, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, составила 544 рубля.

Получив сведения о доходе, налоговый орган направил в адрес ответчика налоговое уведомление (дата) (№) года об уплате НДФЛ за 2018 год в размере 544 рубля, с указанием срока уплаты до (дата).

В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате НДФЛ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование, которое в установленный срок исполнено не было.

Направление ответчику налогового требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом программы.

Также установлено, что в 2015-2019 г.г. ответчику на праве собственности принадлежала (адрес), до 7 мкр. Дружба в г. Комсомольске-на-Амуре.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ плательщики налога на имущество уплачивают налог по месту нахождения объекта недвижимости не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления (№) от (дата); (№) от (дата); (№) от (дата); (№) от (дата).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые требования:

- (№) от (дата) об уплате налога на имущество за 2015-2016 г.г. в сумме 195 рублей, пени 12,83 руб., срок уплаты до (дата);

- (№) от (дата) об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 197 руб., пени 10,98 руб., срок уплаты до (дата);

- (№) от (дата) об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 289 руб., пени 3,94 руб., срок уплаты до (дата);

- (№) от (дата) об уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 318 руб., пени 9,34 руб., срок уплаты до (дата).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пеней в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени, штрафа.

Как следует из материалов дела, первое требование было вынесено (дата), со сроком уплаты до (дата), следовательно, срок подлежит исчислению с июня 2022 года.

Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка №(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (дата) и отменен (дата) по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть в пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из карточки расчета с бюджетом, задолженность ответчиком не погашена.

Согласно представленному ответу со стороны административного истца, на сентябрь 2023 года у ответчика имеется задолженность в сумме 1587,51 рублей.

Согласно представленному расчету, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 года в сумме 544 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 7,42 рубля, задолженность на налогу на имущество в сумме 999 рублей за 2015-2019 г.г., пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 37,09 рублей.

Указанный расчет принимается в качестве доказательства по настоящему делу, произведен в соответствии с требованиями закона, ответчиком не был оспорен.

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ (░░░░░) ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ((░░░░ ░░░░░░)), ░░░░░░░░░░░░ ░ ░.░░░░░░░░░░░░-░░-░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░. ░░░░░░, 7-24 ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ (░░░░░) ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1 587,51 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (░░░░) ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 544 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░ ░░░░░ 7,42 ░░░░░░;

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015 ░░░░ ░ ░░░░░ 90 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░ ░░░░░ 5,92 ░░░░░░;

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░░ ░ ░░░░░ 105 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░ ░░░░░ 6,91 ░░░░░░;

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░░ ░ ░░░░░ 197 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░ ░░░░░ 10,98 ░░░░░░;

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░░ ░ ░░░░░ 289 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░ ░░░░░ 3,94 ░░░░░░;

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░░ ░ ░░░░░ 318 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ (░░░░) ░░ (░░░░) ░ ░░░░░ 9,34 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ (░░░░░)░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░-░░-░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

        ░░░░░                                 ░.░. ░░░░░░░

(░░░░ ░░░░░░)