Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-137/2024 ~ М-26/2024 от 15.01.2024

Дело № 2а-137/2024

УИД 44RS0013-01-2024-000031-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2024 г. п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Буровой Е.И.,

при секретаре Васильевой О.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к Беляеву В.А. о взыскании задолженности по пени по земельному налогу в сумме 9 773,83 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Костромской области (далее УФНС России по Костромской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Беляеву В.А. о взыскании задолженности по пени по земельному налогу в размере 9 773,83 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика Беляев В.А., ИНН № <данные изъяты> Административный ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц. Согласно сведениям государственного земельного кадастра налогоплательщику принадлежат 34 земельных участка: <данные изъяты>

Недоимка для начисления пеней составляет: сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 107 372 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанная сумма признана безнадежной к взысканию и списана в карточке налоговых начислений ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, пени следует судьбе налога. Расчет пени производится по формуле: недоимка * (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка Российской Федерации * 1/100) * количество дней просрочки. За период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (51 день) неустойка составила 1 885,47 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (186 дн.) неустойка составила 6 657,06 руб. Кроме того, недоимка для начисления пеней составляет: сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36 214,78 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанная сумма также признана безнадежной к взысканию решением Красносельского районного суда Костромской области от 27 февраля 2023 г. № 2а-165/2023 и списана в карточке налоговых начислений. Пени следует судьбе налога. За период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (102 дн.) неустойка составила 1 231,30 руб. Всего к уплате пени составили 9 773,83 руб. Налоговым органом в отношении Беляева В.А. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области, по результатам которого был вынесен судебный приказ от 09.08.2023 № 2а-1509/2023, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи от 25.08.2023. При отмене судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в порядке искового производства в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, то есть в период с 25.08.2023 по 25.02.2024. В связи с неуплатой задолженности, Управление вынуждено обратиться в районный суд с настоящим административным исковым заявлением за непогашенным остатком.

В судебное заседание административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца. В представленном суду ходатайстве представитель административного истца по доверенности Лисина О.А., указала, что недоимку для начисления взыскиваемых пеней составляет сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 107 372 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36,214, 78 руб., которые соответственно были признаны безнадежными к взысканию и списаны в карточке налоговых начислений. Данная информация отражена на стр. 4 в административном иске. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. В случае отказа в удовлетворении требований по данному административному иску о взыскании с Беляева В.А. задолженности по пеням в сумме 9 773,83 руб. просит признать ее безнадежной к взысканию (как следующей судьбе налога).

Административный ответчик Беляев В.А., надлежаще извещенный судом о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в поступившем в суд письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, об отказе в удовлетворении административных исковых требований налогового органа в полном объеме.

В возражениях на административное исковое заявление просил признать пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г. безнадежной к взысканию.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-165/2023, материалы административного дела № 2а-1509/2023 мирового судьи судебного участка № Красносельского судебного района Костромской области по заявлению УФНС России по Костромской области к Беляеву В.А. о взыскании задолженности по налогам, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

    Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спора) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

    Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Плательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

    В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

    В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Беляев В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН № является налогоплательщиком земельного налога. Данное обстоятельство в судебном заседании не оспаривается.

Из материалов дела следует, что Беляев В.А. является собственником вышеуказанных земельных участков в количестве 34 (л.д. 26-30) за которые, согласно приведенному выше Налоговому законодательству Российской Федерации, он обязан уплачивать налоги.

Согласно п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 107 372 руб., а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 36 214,78 руб., Беляевым В.А. не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: ДД.ММ.ГГГГ.) - 1 885,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (51 день); 6 657,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (186 дн.); ДД.ММ.ГГГГ г.) - 1 231,30 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (102 дн.) Всего 9 773,83 руб.

    В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности, о начисленной сумме недоимки и пени, о необходимости их погашения в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

    Задолженность в добровольном порядке, в установленный срок, Беляевым В.А. не была погашена, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ, вступившей в силу 04.04.2013) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании 07.08.2023 в адрес мирового судьи судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области поступило заявление УФНС по Костромской области о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по налогам и пени.

09.08.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1509/2023 о взыскании с административного ответчика Беляева В.А. в пользу взыскателя УФНС по Костромской области задолженности по пени на общую сумму 16 299,83 руб. по требованию от 24.03.2017 № 2084, затрат на оплату государственной пошлины в сумме 200 руб.

Определением мирового судьи от 25.08.2023 в связи с поступившими возражениями от административного ответчика, судебный приказ отменен.

15.09.2024 в Красносельский районный суд от административного истца УФНС по Костромской области поступило административное исковое заявление о взыскании с Беляева В.А. задолженности по пени по земельному налогу. Таким образом, срок для обращения в суд с вышеуказанным административным заявлением в данном случае административным истом соблюден (не пропущен).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, недоимка для начисления взыскиваемых пеней составляет сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 107 372 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36,214, 78 руб., которые были признаны безнадежными к взысканию и списаны УФНС по Костромской области в карточке налоговых начислений. Данный факт в судебном заседании не оспаривается.

Решением Красносельского районного суда Костромской области от 31 октября 2019 г., вступившим в законную силу 06.12.2019, по делу № 2а-318/2019 задолженность по земельному налогу с Беляева В.А. в размере 107 372 руб. признана безнадежной к взысканию.

Решением Красносельского районного суда Костромской области от 27 февраля 2023 г., вступившим в законную силу 10.04.2023, задолженность по земельному налогу с Беляева В.А. в размере 36 454,19 признана безнадежной к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административным истцом утрачена возможность взыскания с Беляева В.А. задолженности по пени по земельному налогу в сумме 9 773,83 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 9 773,83 ░░░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 9 773,83 ░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                           ░.░. ░░░░░░