Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1787/2023 ~ М-412/2023 от 26.01.2023

Дело № 2а-1787/2023

39RS0002-01-2023-000472-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ильиной Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к Николайчуку Вячеславу Викторовичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Николайчуку В.В., указав, что за последним в 2018 году было зарегистрировано следующее недвижимое имущество – квартира с №, расположенная по адресу: < адрес >. При этом установленные законом обязательства по оплате налогов в установленный срок административный ответчик не исполнил.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с Николайчука В.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1011 руб., пени в размере 29,69 руб., а всего 1040,69 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Николайчук В.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления, поддержал ранее поданные письменные возражения, указал, что налоговая задолженность им полностью погашена. Указал, что налоговые уведомления направлялись по адресу ему не принадлежащему.

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Положения ст. 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как определено ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается сведениями из ЕГРН, что за административным ответчиком в 2018 году было зарегистрировано недвижимое имущество – жилой дом с < ИЗЪЯТО >

Налоговыми уведомлениями № от 09.09.2017, № от 04.07.2019 налоговым органом Николайчук В.В. извещался о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за указанный объект недвижимости за 2016 и 2018 годы.

По состоянию на 23.01.2019 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 19.03.2019 задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 232 руб., пени в размере 15,68 руб.

По состоянию на 07.02.2020 налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до 01.04.2020 задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1011 руб., пени в размере 14,01 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

21.06.2022 налоговый орган обратился к мировому судье 4-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 4-го судебного участка Центрального района г. Калининграда № от 21.06.2022 с Николайчука В.В. в доход бюджета взыскана недоимка за 2015-2016,2018 года по налогу на имущество физических лиц в размере 232 руб., пени в размере 15,68 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1011 руб., пени в размере 14,01 руб., а всего 1272,69 руб., госпошлину в доход местного бюджета в размере 200 руб.

Определением мирового судьи 4-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от 25.07.2022 отменен судебный приказ № в связи с поступлением возражений Николайчука В.В. относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), административный истец 25.01.2023 обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного срока.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом трехлетнего срока исковой давности суд находит основанными на неверном толковании права, поскольку для взыскания налоговой задолженности законодателем установлены специальные сроки обращения за судебной защитой, которые административным истцом были соблюдены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, Николайчуком В.В. погашена в установленный законом срок задолженность на имущество физических лиц за 2018 год по налоговому уведомлению № от 04.07.2019, что подтверждается представленными суду платежными документами (чек-ордер от 26.11.2019 на сумму 691 руб., чек-ордер от 26.11.2019 на сумму 2417 руб., чек-ордер от 26.11.2019 на сумму 273 руб.).

Доводы административного истца о том, что Николайчуком В.В. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в полном объеме не исполнена, так как внесенные им денежные средства зачтены налоговым органом в счет погашения иной налоговой задолженности, суд находит несостоятельными, поскольку в представленных административным ответчиком платежных документах указано назначение платежа, а также УИН, которые соответствует налоговому уведомлению и сумме подлежавшего уплате налога, ввиду чего налоговый орган имел возможность однозначно идентифицировать платеж и отнести поступившие денежные средства в счет уплаты задолженности налога на имущество физических лиц за 2018 год, о чем было указано в платежных документах.

По смыслу положений ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых событий) самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа.

Судом учитывается, что в платежных документах административным ответчиком указано основание платежа и УИН, позволяющие идентифицировать платежи, в связи с чем налоговый орган не вправе был зачесть уплаченные суммы в счет погашения недоимки и пени по другим налоговым периодам. При наличии у Николайчука В.В. задолженности по налогам (взносам) и пени за другие налоговые периоды она подлежит взысканию в установленном законом порядке, а не путем произвольного перераспределения поступивших от налогоплательщика денежных средств.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку, административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год исполнена своевременно (26.11.2019), то пени не подлежали начислению.

Относительно требований административного истца о взыскании с Николайчука В.В. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 07,49 руб., за 2016 год в сумме 08,19 руб. суд приходит к следующему.

Так, из содержания статей 396, 57, 52, 69, 48 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с административным иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Административным истцом в обоснование заявленных требований о взыскании пени представлены налоговые уведомления №49729176 от 09.09.2017, №15673597 от 04.07.2019, требование №70686 от 23.01.2019, которые направлялись административному ответчику по адресу: Калининградская область, г. Светлый, п. Волочаевское, ул. Вишневое.

Вместе с тем, согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Калининградской области и паспорта Николайчука В.В., административный ответчик с 18.10.2005 по настоящее время зарегистрирован и фактически проживает по адресу: г. Калининград, пр-кт. Советский, д. 36а, кв. 8.

В силу п. п. 1, 4 ст. 84, п. п. 3, 4 ст. 85 НК РФ постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах физических лиц производится по основаниям, предусмотренным названным Кодексом. Внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации. Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), в обязанности которых входит сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц. В случаях изменения места жительства физического лица, снятие его с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Поскольку на момент направления налоговым органом названных налоговых уведомлений и требования Николайчук В.В. не проживал и не был зарегистрирован по адресу: Калининградская область, г. Светлый, п. Волочаевское, ул. Вишневое, представленное в материалы административного дела требование об уплате налога, пени №70686 от 23.01.2019 свидетельствует о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования административного спора, поскольку направлено оно было не по месту регистрации и фактического проживания налогоплательщика.

Доказательств получения налогоплательщиком направленных по указанному адресу налоговых уведомлений и требования суду не представлено.

Процедура принудительного взыскания налоговой задолженности возможна только после выполнения требований статей 52, 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а, поскольку указанные требования выполнены не были, то есть требование направлено не по адресу регистрации административного ответчика, у налогового органа не имеется оснований для принудительного взыскания пени.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ 25 ░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░