Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-855/2019 ~ М-532/2019 от 13.03.2019

Дело № 2а-855/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2019 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Рафиковой О.В.,

при секретаре Болдиновой М.А.,

с участием административного ответчика Орловой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области к Орловой Татьяне Александровне о взыскании недоимки по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Оренбургской области (далее – МИФНС № 7 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что Орлова Т.А. (далее - административный ответчик) на основании п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком страховых взносов. В связи с выявленной недоимкой по уплате страховых взносов МИФНС № 7 по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставила и направила требование № об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку данное требование административным ответчиком не исполнено, и задолженность, возникшая вследствие этого в размере № рублей, перед бюджетом не погашена, МИФНС № 7 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве. В настоящее время МИФНС № 7 по Оренбургской области, пропустив срок для обращения в суд с административным исковым заявлением по данной категории дел, просит восстановить его и взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № рублей.

Представитель МИФНС № 7 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения административного требования, пояснив при этом, что заявленную налоговым органом недоимку по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование она уплатила, в подтверждение чего предоставила чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате заявленной суммы.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя МИФНС № 7 по Оренбургской области на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. п. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положения ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дают понятие страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – это обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В связи с введением в действие с 01.01.2017 г. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно абз. 3 п. п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

В п. 1 ст. 420 НК РФ перечислены объекты обложения страховыми взносам. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В ст. 423 НК РФ дано понятие расчетного периода и отчетного периода, которые определяются следующим образом. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Таким образом, законом установлены субъекты, объекты обложения страховыми взносами, основания для их взимания и сроки уплаты. Указанная обязанность административным ответчиком в установленный срок не исполнена. Однако при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

П. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование МИФНС № 7 по Оренбургской области направила требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 7 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Орловой Т.А. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления МИФНС № 7 по Оренбургской области о выдаче судебного приказа о взыскании с Орловой Т.А. задолженности по страховым взносам, пени и штрафов отказано. Мировой судья отказал в принятии заявления, поскольку усмотрел наличие спора о праве: требование должником должно быть исполнено ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения истек ДД.ММ.ГГГГ, заявление подано ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Постановлением Пленумов Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 года установлено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20).

Судам следует иметь в виду, что указанные сроки являются пресекательными, т.е. не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Ч. 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом того, что сумма страховых взносов превысила № рублей на момент направления требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения указанного срока, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ – срок исполнения требования № + 6 месяцев).

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам было подано мировому судье судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ, уже с пропуском шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Кроме того, данное заявление не было принято мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области к своему производству и возвращено заявителю, с указанием на пропуск срока для обращения в суд.

По правилам, установленным ч. 1 и ч. 2 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года установленного процессуального срока. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

В силу требований ч. 2 ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

МИФНС № 7 по Оренбургской области на момент рассмотрения дела было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. В качестве причины, препятствующей обратиться в суд с административным иском к Орловой Т.А. о взыскании недоимки по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сроки, установленные законом, указано, что МИФНС № 7 по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области, однако в принятии данного заявления было отказано в связи с наличием спора о праве (установлением пропуска срока для обращения в суд). Поскольку у МИФНС № 7 по Оренбургской области истек шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, истец просит признать причины пропуска срока на подачу административного искового заявления уважительными и восстановить указанный срок.

С учетом установленных обстоятельств - отсутствия уважительной причины пропуска срока на подачу административного иска, суд приходит к выводу о том, что данный срок пропущен административным истцом без уважительных причин. Никаких документов в обоснование уважительности причин пропуска срока суду не представлено.

В силу ч. 5 ст. 138 КАС РФ суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, МИФНС № 7 по Оренбургской области на дату обращения в суд с административным исковым заявлением утратила право на принудительное взыскание с административного ответчика недоимки по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст.48 НК РФ.

При установлении такого препятствующего дальнейшему восстановлению права обстоятельства, как истечение срока, предусмотренного для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ, требование о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не является бесспорным, потому не может быть рассмотрено в порядке приказного производства.

По смыслу норм ст.48 НК РФ, ст.138 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Таким образом, учитывая изложенные обстоятельства, в связи с пропуском срока для принудительного взыскания недоимки и отсутствием оснований для его восстановления, МИФНС № 7 по Оренбургской области утратила право на принудительное взыскание недоимки по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска МИФНС № 7 по Оренбургской области о взыскании с административного ответчика недоимки по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в полном объеме.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░