Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-401/2024 (2а-3634/2023;) ~ М-2522/2023 от 13.09.2023

№-№

Гражданское дело № №№-№.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ апреля № года                               <адрес>

Приокский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Васениной А.Н.,

при помощнике судьи ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № № по <адрес> к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным иском к административному ответчику ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафов, указав следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №№ по <адрес> стоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии с приказом ИФНС России от № №ЕД-№@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России №№ по <адрес>.

Согласно сведений о недвижимом имуществе и их владельцах, поступающих на налоговые органы в соответствии с пунктом № статьи № Налогового Кодекса Российской Федерации от организации, осуществляющих государственной кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО1 продал долю вправе собственности в размере № на объект недвижимого имущества квартира, расположенный по адресу: №, Россия, город <адрес>, дом №, квартира №. Дата регистрации права на данный объект недвижимости от № ДД.ММ.ГГГГ., принадлежащее продавцу на основании свидетельство о праве на наследство. Дата прекращения регистрации права на указанный ранее объект от № ноября 2020<адрес> номер квартиры                           №: №: №:№, кадастровая стоимость по состоянию на № ДД.ММ.ГГГГ-го года- №, № руб.

Ответчик в соответствии со ст.№ НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п.№ ст.№, п.№ ст.№ части № Налогового Кодекса РФ ст.ст.№, № главы № НК РФ. В нарушении указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, указанный в декларации, должником своевременно не перечислен в бюджет.

Налоговой инспекцией произведен расчет налога на доходы, который составляет № рублей (№ (кадастровая стоимость) *№*№) - №)*№% +№).

В соответствии с п.№ ст. № Кодекса непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере №% не уплаченной законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более №% указанной суммы и не менее № рублей.

Налогоплательщиком нарушен срок предоставления декларации за № год, то есть совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.№ ст. № Кодекса, следовательно, с него подлежит взысканию сумма штрафа за непредоставление декларации за № год в размере № рубля.

Согласно п.№ ст. № Кодекса, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями № и № настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере № процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), в связи с чем, сумма штрафа составляет № рубля (№*№%).

Инспекцией с учетом наличия смягчающих обстоятельств размер штрафа по п.№ ст.№ Налогового кодекса РФ снижен до № рубля, по ст. № Налогового кодекса РФ - до № рубля.

Административный ответчик в соответствии с положениями главы № НК РФ и <адрес> от № №№-З «О транспортном налоге» являлся плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства - автомобили легковые, ГАЗ №, №.

Административный являлся плательщиком налога на землю, так как является собственником земельного участка с кад. № №:32:№:102:, в <адрес>.

Административный является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. № Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником квартиры №№ дома 83, с кад.№ №:18:№:1141, по <адрес> г. Н. <адрес>.

Налоги были счислены налоговым органом по каждому объекту налогообложения и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений (№№ от №, № № от №), однако в сроки, установленные законодательством, Должник налоги не оплатил, в связи с чем были начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, на основании ст. № НК РФ, ему были направлены требования № № от №, № № от №, № № от №, которые оставлены без оплаты.

Указанное послужило основанием для обращением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, заявление было удовлетворено, был выдан судебный приказ №№№-№ от №, который по заявлению должника был отменен №.

На дату обращения с указанным административным иском по данным лицевого счета установлено, что Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном порядке, полностью погашены.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность на общую сумму в № рубля, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.       

Административный истец Межрайонная ИФНС России № № по <адрес> о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседании не обеспечил, в деле имеется ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 (ИНН №), в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки не установлена.

Иные участники процесса в судебное заседание не явились, явку представителей не обеспечили, о дате, месте и времени судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом.

Учитывая требования ст. № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положения ст. № Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье № устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья № Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно статьи № Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей № настоящего Кодекса.

На основании подпункта два пункта один статьи № налогового кодекса Российской Федерации физические лица исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав за исключением случаев, предусмотренных пунктом № статьи № Налогового Кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению. На основании пункта два статьи № Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики указаны в пункте один статьи № налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельная исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей № Налогового Кодекса Российской Федерации. На основании пункта три статьи № налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующий налоговый декларацию.

На основании пункта один статьи № Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее № апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За № год срок представления налоговой декларации-№ апреля 2021 г. На основании пункта четыре статьи № Налогового Кодекса Российской Федерации общий сумма налога, подлежащие уплате в соответствующей бюджет, исчисленные исходя из налоговой декларации, оплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее № июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик не представил в срок, предусмотренные пунктом № статьи № Налогового Кодекса Российской Федерации, декларацию по налогу на доходы физических лиц за № год в отношении дохода, полученного от продажи квартиры. Таким образом, на основании сведений регистрирующих органов налоговой инспекции произведён расчёт налога на доходы, который равен № руб.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчётом НДФЛ по продаже или дарению объектов недвижимости за год № составляет № руб. указанные суммы налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей № Налогового кодекса РФ. в соответствии с пунктом № статьи № Кодекса непредоставления в установленной законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговой орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере №% не уплаченной в установленные законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащие уплате доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более №% указанной суммы и не менее № руб.

Налогоплательщиком (административным ответчиком по делу) нарушен срок представления декларации за год №, то есть совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом № статьи № кодекса. Сумма штрафа за непредоставление декларации за год № составляет № руб. Согласно пункту № статьи № кодекса, неуплата или неполная уплата сумм налога сбора страховых взносов в результате заниженной налоговой базы для исчисления страховых взносов, иного неправильной исчисления налога или других неправомерных действий либо бездействий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений предусмотренных статьями № и № настоящего кодекса влечёт взыскания штрафа в размере №% от неуплаченной суммы налога.

Пункт № статьи № налогового кодекса Российской Федерации предусматривает ответственность за неуплату налога виде штрафа в размере №% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет № рубля исходя из представленного налоговым органом расчета (№*№%).

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом межрайонную ФНС России номер № по <адрес>, должник в соответствии с положениями главы № Налогового кодекса Российской Федерации и закона <адрес> от №. №№                                    «О транспортном налоге», является плательщиком транспортного налога, так как на нём установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства: -автомобиль легковые, ГАЗ №, №.

Административный ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со статьями № Налогового кодекса РФ, так как является собственником земельного объекта: земельного участка с кадастровым номером №:№:№:№; расположенного по адресу: №, <адрес>, <адрес>, дом №.

Административный ортветчик является плательщиком налога на имущество физических лиц соответствии со статьями №, № Налогового Кодекса Российской Федерации, закона РФ от №. № г. № № «О налогах на имущество физических лиц», так как является собственником имущества: квартиры, кадастровый номер №:18:№:1141, №, <адрес> дом № квартира 52.

В соответствии с указанными нормативно правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом расчёт налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговый базы за каждой налоговой период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся материалах дел и предъявления налогоплательщику к уплате путём на направления налоговых уведомлений № № от № г., № № от №, однако в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил.

На основании положений статьи № НК РФ должнику были начислены пени. Согласно пункту № статьи № НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельной исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотренные за законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей № НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по своевременной уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со дня, следующего за установленным для оплаты днём. В связи с возникновением у ответчика не недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи № НК РФ ему было направлено требование от №                       № №, от № № №, от №, № №. Указанные требования ответчик также не оплатил.

На основании данного обстоятельства руководству и статьями №, № НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика не недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № №№-№ от № выдан, а затем отмене по заявлению должника № г, разъяснено право налогового органа на обращение в суд в порядке административного судопроизводства, что послужило основанием для обращения с рассматриваемым иском в суд.

Согласно статьи № НК РФ пени признаются установленные на настоящей статье денежные суммы, которые налогоплательщик должен выплатить случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов более поздние по сравнению с законодательством о налогах и сборах сроки; пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установлены законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счёта налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производства, в полном объеме погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму № рубля, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей № Налогового кодекса Российской Федерации в том числе: налог в размере № рублей (налог начислен за налоговый период № года на основании Декларации за № год и решения №№ от № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения);

- пени в размере №, № рубля (пени начислены по требованию за №№ от № за период с № по № на недоимку № года в размере № руб.);

- штраф в размере №, № рубля (начислен по решению №№ от № и снижен с № рубля до № рубля);

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой № налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации) в том числе: штраф, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере № руб.(начислен по решению №№ от №, по п.№ ст. № НК).

Транспортный налог физических лиц в том числе:

- налог в размере № руб. (по сроку уплаты № за налоговый период №);

- пени в размере № рубля (в соответствии с ч.№ ст. № КАС РФ), пени начислены по требованию №№ от № за период с № по № на недоимку № по сроку уплаты № в размере № руб.).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе:

налог в размере № руб. (сумма налога по имуществу (квартиру с кад.№№:18:№:1141), по налоговому уведомлению № № от № по сроку уплаты № за налоговый период № года);

пени в размере № руб.( в соответствии с ч.№ ст. № КАС РФ) пени начислены по требованию №№ от № за период со № по № на недоимку № по сроку уплаты № в размере № руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в том числе: налог в размере № руб. (земельный участок с кад.№ №:32:№:102, по налоговому уведомлению № № от № по сроку уплаты № за налоговый период № в размере № руб., а также по налоговому уведомлению № № от № по сроку уплаты № за налоговый период № в размере № руб.);

- пени в размере № руб. (из которых № руб.- начислены по требованию №№ от № за период с № по № на недоимку № в размере № руб.; № руб. начислены по требованию от № №№ за период с № по № на недоимку № года в размере № руб.)

В силу п. № ст. № кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее № декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой № кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. № Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей № настоящего Кодекса.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от № № №-З «О транспортном налоге», принятым постановлением ЗС НО от № № №-III.

В соответствии со статьи № Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи № Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся налогоплательщиком сумм налогов или сборов в более поздние срок, налогоплательщик уплачивает пеню.

В соответствии с п. № ст. № Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В соответствии с пунктами № и № статьи № Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судебный приказ № №№-№ выдан №., что подтверждает своевременное направление заявления о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ определением от № г. был отменён (л.д.№).

Срок для обращения за взысканием в порядке административного искового производства не пропущен, поскольку налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым заявлением в течение № месяцев с даты отмены судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд № г., то есть в сроки установленные ч.№ ст.№ Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из смысла положений статьи № Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте № Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от № декабря 2016 года № №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте № статьи № Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи, с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В рассматриваемом случае административным ответчиком какой-либо расчёт задолженности не представлен, сведений о списании со счета                      административного ответчика денежных средств на оплату спорной задолженности в указанном размере не представлено.

Таким образом, до настоящего времени задолженность административным ответчиком перед налоговым органом не погашена, в связи, с чем суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

Согласно ст. № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. № Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме № руб.

Руководствуясь ст.ст.№, № Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░1 (░░░ №)) № ░░░░ ░░░░░░░░,░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № № ░░ <░░░░░>:

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ № ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ №, № ░░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░;

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ №, ░░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░;

- ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░

░░░░░░░░ ░░ ░░░1 (░░░ №) № ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░>.

░░░░░                                               ░.░. ░░░░░░░░