Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2191/2023 ~ М-776/2023 от 03.02.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 марта 2023 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2191/2023 (УИД 38RS0001-01-2023-000775-84) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в 2019-2020 годах являлся владельцем недвижимого имущества, земельных участков. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, направлены налоговые уведомления. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе с ** в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена с **. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов уплачена не в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст.75 НК РФ начислены пени. Решением налогового органа административный ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 625,00 рублей. Ответчику направлены требования об уплате налогов, страховых взносов, штрафа. В установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасил. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на сумму № рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заселения надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С 01 января 2020 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакциях, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 6 п. 1 ст. 23 НК налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Непредставление истребуемых документов влечет ответственность по статье 126 НК РФ.

Судом установлено:

ФИО1 в 2018-2020 годах являлся собственником:

недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ... (2018-2020); иного строения, расположенного по адресу: ...; иного строения, расположенного по адресу: ...; иного строения, расположенного по адресу: ...; иного строения, расположенного по адресу: ...

земельных участков – расположенного по адресу: ...; расположенного по адресу: ...

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество и земельного участка, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., предоставленных на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.

Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на учете в ИФНС России по ... с **, деятельность прекращена с **. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составил 32 448,00 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год составил 8 426,00 рублей.

За период осуществления деятельности ФИО1 за 2021 год исчислены страховые взносы, подлежащие уплате в бюджет в сумме 36 559,55 рублей, из них на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 29 022,93 рубля, на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 7 536,62 рублей.

Расчет взносов определен с учетом периода деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Порядок расчета страховых взносов административным ответчиком не оспорен.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 с учетом частичной оплаты составляет 12 307,89 рублей, на день рассмотрения дела судом ФИО1 не уплачена.

В соответствии с действующим законодательством налоговый орган правомерно произвел начисление ответчику:

- за 2018-2019 год налога на имущество физических лиц в сумме 3 844,00 рубля. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты не позднее **,

- за 2020 год налога на имущество физических лиц в сумме 171 252,00 рубля, земельный налог в сумме 65 664,38 рубля. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты не позднее **.

Налоговое уведомление направлено налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.

Кроме того, ФИО1 привлекался к налоговой ответственности:

Решением ИФНС России по ... № от ** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности на основании п.2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 625,00 рублей. Решение налогового органа в установленном порядке не оспорено, сумма штрафа ответчиком не уплачена.

В адрес административного ответчика ИФНС России по ... направлены требования:

- № от ** об уплате штрафа в размере 625,00 рублей, со сроком исполнения **;

- № от ** об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 175 096,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 596,07 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 33 087,80 рублей, со сроком исполнения **;

№ от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 12 307,89,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 06,97 рублей, со сроком исполнения **.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты налога, о чем были направлены налоговое уведомление и требование, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что уведомления и требования об уплате налогов и обязательных платежей были направлены ответчику через личный кабинет, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасил.

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № 21 по Иркутской области.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется редакцией, действовавшей на момент возникновения налоговой задолженности.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течении 6 месяцев, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

** налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, ** мировым судьей № судебного участка по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму № рублей. Определением мирового судьи от ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с момента, когда общая сумма заложенности по обязательным платежам превысила 10 000,00 рублей, по требованию № от **, т.е. в срок по ** включительно (**+6месяцев=**).

Доказательств оплаты в полном объеме ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и обязательных платежей, пени.

В связи с проведенным перерасчетом сумма налога на имущество физических лиц налоговым органом уменьшена и составляет 91 683,25 рубля.

Кроме того, налогоплательщику инспекцией произведен расчет земельного налога за 2020 год с учетом его переплаты. Сумма налога, подлежащая к уплате, составила 65 664,38 рубля. Учитывая, что налогоплательщиком произведена частичная уплата земельного налога за 2020 год, сумма задолженности по налогу составила 33 087,80 рублей.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии за 2021 год в сумме 12 307,89 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 922,00 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6,25 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 89 755,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 556,57 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 33 087,80 рублей, суммы налоговой санкции в размере 625,00 рублей, то указанная задолженность в размере 137 703,94,97 рубля подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 3 954,08 рубля в соответствии со ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ..., ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░ 12 307 ░░░░░░ 89 ░░░░░░,

░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 1 922 ░░░░░ 00 ░░░░░░,

░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 06 ░░░░░░ 25 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ** ░░ **,

░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 89 755 ░░░░░░ 00 ░░░░░░,

░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 556 ░░░░░░ 57 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ** ░░ **,

░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 33 087 ░░░░░░ 80 ░░░░░░,

░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 625 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 954 ░░░░░ 08 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 21 ░░░░░░ 2023 ░░░░.