Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-42/2023 ~ М-17/2023 от 06.02.2023

Дело 2а- 42/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года г. Любим

    Судья Любимского районного суда Ярославской области Рябков А.В.

при секретаре судебного заседания Тихомировой Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области к Колычевой Е.В. о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Ярославской области обратилась в суд с исковым заявлением к Колычевой Е.В. о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 6 818, 21 рублей за 2019, 2020 г.г.

В обоснование требований указано, что ответчик являлась в 2019, 2020 гг плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложение регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы следующие транспортные средства: С ДД.ММ.ГГГГ - FORD FOCUS № г.в. <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ - ХЕНДЭ SOLARIS № г.в<данные изъяты>

В отношении автомобиля Форд налог исчислен в размере 3653.00 рублей, в отношении автомобиля Хендэ -3456.00 рублей.

Согласно сведениям, полученным налоговой инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ ответчику принадлежали на праве собственности земельные участки, являющиеся объектами обложения земельным налогом: с к.н. № площадью 1080 кв.м. по адресу д. <адрес>а ЯО, с к.н. № площадью 446 кв.м. по адресу <адрес>

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НКРФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2019 год для участка к.н. № составил – 392, 00 рублей, за 2020 г. – 392 рублей, для земельного участка с № ( 4 мес.)за 2019 г. – 56 рублей, за 2020 г. – 167 рублей.

Так же у налогоплательщика имелся объект налогообложения с к.н. № с ДД.ММ.ГГГГ площадью 114, 7 кв.м. по адресу <адрес>

Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налоговой базы производиться инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9220.00 рублей за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13156.00 рублей за 2020 год;

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 23, 10 рублей, по земельному налогу за 2020 г. – 0, 54 рублей, по имущественному налогу за 2020 г. – 17, 84 рублей.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 448,00 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 6370,21 рублей.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиками - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если не предусмотрено иное. Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщики, получившие доступ к личному кабинету, направляют в любой налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени, налогоплательщик указанные требования не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Любимского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с Колычевой Е.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынесла определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 требование о взыскании налогов с физического лица может быть предъявлено в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится недоимка по транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2019, 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Истец просил взыскать с Колычевой Е.В., № недоимки по:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2020 год в размере 17,84 руб.

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 5768,46 руб., пеня за 2020 год в размере 23,1 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019, 2020 год в размере 784 руб., пеня за 2020 год в размере 1,27 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019, 2020 год в размере 223 руб., пеня за 2020 год в размере 0,54 руб., всего на общую сумму 6818,21 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

Представителем истца подтверждено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, предоставлено заявление об уточнении требований, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ от ответчика поступили два платежа в размере 5768, 46 и 1049, 75 рублей, в результате чего обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г. полностью исполнена. Инспекция просит взыскать - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2020 год в размере 17,84 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019, 2020 год в размере 784 руб., пеня за 2020 год в размере 1,27 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019, 2020 год в размере 223 руб., пеня за 2020 год в размере 0,54 руб., всего на общую сумму 1049, 75 рублей.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие участников в порядке упрощенного (письменного) производства.

До вынесения судом решения ответчиком предоставлены сведения об уплате задолженности в размере указанном административным истцом в исковом заявлении в полном объеме, т.е. в сумме 6 818, 21 рублей единым платежом по чеку – ордеру от ДД.ММ.ГГГГ.

Представителем МРИ ФНС № 10 по ЯО заявлено о поступлении указанной суммы задолженности в полном объеме на единый налоговый счет налогоплательщика, заявлено об отказе от ходатайства о предоставлении времени для уточнения искового заявления в т.ч. в части размера подлежащих взысканию денежных сумм. Указано, что в настоящее время инспекция решает вопрос исправления технической ошибки распределения поступившей суммы в очередности, предусмотренной ст. 45 НК РФ.

Оценивая представленные доказательства, суд пришел к выводу, что не доверять представленным сторонами документам у суда нет оснований. Все документы надлежаще оформлены.

    В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей ( с ДД.ММ.ГГГГ – 10 000), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление подается в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока для исполнения требования об уплате налога, сборов, пеней, штрафов /ч.2 ст.48 НК РФ/. Требование о взыскании задолженности по налогу, сбору, пеням и штрафам в порядке искового производства подается налоговым органом в суд общей юрисдикции не позднее истечения 6 месяцев с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании было установлено, что ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, на указанного
налогоплательщика были зарегистрированы следующие транспортные средства: С ДД.ММ.ГГГГ - FORD FOCUS № г.в. №, с ДД.ММ.ГГГГ - ХЕНДЭ SOLARIS № г.в. №

Ставки налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ №71-з « О транспортном налоге в Ярославской области». В отношении автомобиля Форд налог исчислен в размере 3653.00 рублей, в отношении автомобиля Хендэ -3456.00 рублей.

Согласно сведениям, полученным налоговой инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ ответчику принадлежали на праве собственности земельные участки, являющиеся объектами обложения земельным налогом: к.н. № площадью 1080 кв.м. по адресу <адрес> к.н. № площадью 446 кв.м. по адресу <адрес>

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НКРФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2019 год для участка к.н. № составил – 392, 00 рублей, за 2020 г. – 392 рублей, для земельного участка с № ( 4 мес.)за 2019 г. – 56 рублей, за 2020 г. – 167 рублей.

Так же у налогоплательщика имелся объект налогообложения с к.н. № с ДД.ММ.ГГГГ площадью 114, 7 кв.м. по адресу <адрес>

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9220.00 рублей за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13156.00 рублей за 2020 год;

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 23, 10 рублей, по земельному налогу за 2020 г. – 0, 54 рублей, по имущественному налогу за 2020 г. – 17, 84 рублей.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 448,00 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 6370,21 рублей.

Обращение в суд с иском имело место после отмены судебного приказа в установленный законом срок.

В соответствие с правом административного истца на уточнение исковых требований, истец уменьшил размер требований по уплате земельного налога и пени по земельному, транспортному и налогу на имущество физических лиц до 1049, 75 рублей

Между тем, в настоящее время, как указано выше, ответчиком задолженность, указанная истцом в исковом заявлении и в заявлении об уточнении требований от ДД.ММ.ГГГГ погашена в полном объеме до вынесения решения, предоставленный чек-ордер в полном объеме подтверждает факт погашения всей задолженности ответчиком.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о прекращении спорной налоговой обязанности и отсутствии оснований для взыскания налога.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3).

По делу достоверно установлено, что недоимки по уплате транспортного, земельного налога и пени полностью уплачены ДД.ММ.ГГГГ, факт поступления сумм налогов и пени в бюджет и зачисления на лицевой счет налогоплательщика Инспекцией не оспаривается. Содержащаяся в платежном документе информация позволяет идентифицировать платеж как транспортный и земельный налог и пени за 2019, 2020 гг.

В этой связи Инспекция была обязана идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией, наличие технической ошибки распределения поступившей суммы само по себе не свидетельствует о сохранении обязанности по уплате налогов и пени за ответчиком.

Учитывая изложенное, в удовлетворении исковых требований с учетом их последующего уточнения должно быть отказано в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.23, 48, 52, 363, 388 НК РФ, ст. 293, 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ 2019, 2020 ░.░. ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░                         ░░░░░░ ░.░.