Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-710/2023 (2а-3880/2022;) ~ М-2945/2022 от 12.08.2022

Мотивированное решение изготовлено 25.07.2023 г.     Дело № 2а-710/2023

25RS0003-01-2022-004872-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июля 2023 года      г. Владивосток Приморского края

Первореченский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Логиновой Е.В.

при секретаре Шиманове М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 12 по Приморскому краю в лице МИФНС России № 13 по Приморскому краю к Коновалову Евгению Анатольевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 12 по Приморскому краю в лице МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с названным административным иском, в котором указала, что Коновалов Е.А. в налогооблагаемый период 2015-2020 г.г. имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015-2020 г.г. и транспортного налога за 2020 г. и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 29.08.2018 г., № от 30.03.2020 г., № от 01.09.2020 г., № от 01.09.2021 г. Ввиду неисполнения налоговых обязательств административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены требования № от 01.07.2019 г., № от 26.06.2020 г., № от 21.06.2021 г., № от 16.12.2021 г. об уплате перечисленных выше налогов и начисленной согласно ст. 75 НК РФ пени, оставленные без исполнения. 24.02.2022 г. мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Коновалова Е.А. задолженности по обязательным платежам, который отменен судебным определением от 21.03.2022 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. С учетом уточнения административных исковых требований, административный истец просит взыскать с Коновалова Е.А. оставшуюся задолженность по пене, начисленной за период с 04.12.2018 г. по 30.06.2019 г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, в размере 3,51 руб.; по пене, начисленной за период с 04.12.2018 г. по 30.06.2019 г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в размере 5,49 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 53 руб. и пени за период с 30.05.2020 г. по 25.06.2020 г. – 0,25 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56 руб. и пени за период с 30.05.2020 г. по 25.06.2020 г. – 0,27 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 руб. и пени за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г. – 4,21 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 578,50 руб. и пени за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. – 1,66 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 42 562 руб. и пени за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. – 148,97 руб., всего взыскать 43 552,86 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа с учетом позиции, изложенной в письменных пояснениях от 07.07.2023 г. В соответствии со ст.ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено без участия представителя административного истца.

Административный ответчик Коновалов Е.А., извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В соответствии со ст.ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

Представитель административного ответчика Коновалова Е.А. – Коновалова Е.А., действующая по доверенности от 26.05.2021 г., в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на доводы, изложенные в письменных возражениях. Считает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском, необоснованно не применена льгота при исчислении административному ответчику налогов как к лицу, имеющему статус многодетного отца с 2017 г. Кроме того пояснила, что личный кабинет налогоплательщика открыт Коновалову Е.А. только в 2023 г., в связи с чем он не мог получить адресованные ему налоговым органом документы в электронной форме. Просила в удовлетворении требований отказать в полном объеме.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положения ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ (здесь и далее нормы НК РФ приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В ходе разбирательства дела установлено, что в налогооблагаемый период 2017-2020 г.г. Коновалову Е.А. на праве собственности принадлежали следующие объекты: транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, объект недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; объект недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; объект недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Факт принадлежности административному ответчику указанного имущества следует из ответа МОРАС ГИБДД УМВД России по <адрес> и выписок из ЕГРН, представленных по судебным запросам.

Ввиду принадлежности Коновалову Е.А. в налогооблагаемый период 2017-2020 г.г. перечисленного имущества в силу ст.ст. 357, 400 НК РФ, Закона Приморского края от 28.11.2002 г. № 24-КЗ «О транспортном налоге» он является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Аналогичные положения предусмотрены п. 6 ст. 69 НК РФ при передаче налогоплательщику требования об уплате налога.

Административный ответчик Коновалов Е.А. обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г. и налога на имущество физических лиц за период 2017-2020 г.г. согласно налоговым уведомлениям № от 29.08.2018 г., № от 30.03.2020 г. (перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г. в сторону уменьшения с учетом корректных сведений об объекте налогообложения), № от 01.09.2020 г., № от 01.09.2021 г. в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем в его адрес были направлены требования: № об уплате по состоянию на 01.07.2019 г. недоимки по налогу на имущество физических лиц – 277 руб. и начисленной согласно ст. 75 НК РФ пени – 14,88 руб. в срок до 18.10.2019 г.; № об уплате по состоянию на 26.06.2020 г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 109 руб. и начисленной согласно ст. 75 НК РФ пени – 0,52 руб. в срок до 25.11.2020 г.; № об уплате по состоянию на 21.06.2021 г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 139 руб. и начисленной согласно ст. 75 НК РФ пени – 4,21 руб. в срок до 29.11.2021 г.; № об уплате по состоянию на 16.12.2021 г. недоимки по транспортному налогу в размере 42 562 руб. и пени – 148,97 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 578,50 руб. и пени – 1,66 руб. в срок до 01.02.2022 г.

Указанные выше документы направлялись Коновалову Е.А. в соответствии со ст.ст. 52, 69 НК РФ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствуют приложенные к административному иску скриншоты отправлений, а также заказным почтовым отправлением, что подтверждается списками отправки почтовой корреспонденции.

Доводы представителя Коновалова Е.А. о неполучении последним налоговых уведомлений и требований ввиду открытия личного кабинета только в 2023 г. голословны, объективно ничем не подтверждены, противоречат имеющимся в деле документам, а также предоставленной налоговым органом информации о регистрации личного кабинета административного ответчика 14.12.2021 г.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком налоговых обязательств по заявлению МИФНС России № по <адрес>, поданному 22.02.2022 г. с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района <адрес> 24.02.2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен судебным определением от 21.03.2022 г. по причине поступления возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Настоящий административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Доводы представителя административного ответчика о несоблюдении налоговым органом сроков для взыскания налоговой задолженности в судебном порядке основаны на ошибочном толковании норм права и противоречат представленным в дело документам.

Ссылку представителя административного ответчика на необоснованное исчисление налогов без применения налоговой льготы в соответствии с п. 6.1 ст. 403 НК РФ суд находит несостоятельной.

В соответствии с п. 6.1 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в п.п. 3-5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п.п. 6 и 7 ст. 407 настоящего Кодекса, в том числе в случае непредставления в налоговый орган соответствующего заявления, уведомления.

Вместе с тем в рассматриваемом деле объектами налогообложения, на которые исчислен налог на имущество физических лиц за спорные периоды, являются гаражи, а не квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома как это предусмотрено п. 6.1 ст. 403 НК РФ.

Кроме того, в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 6 Закона Приморского края от 28.11.2002 г. № 24-КЗ «О транспортном налоге» от уплаты транспортного налога освобождаются один из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) в многодетной семье, имеющей в соответствующем налоговом (отчетном) периоде среднедушевой доход ниже двукратной величины прожиточного минимума, рассчитанной с учетом основных социально-демографических групп населения в порядке, определенном Правительством Приморского края, в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя не свыше 150 лошадиных сил, или одного грузового автомобиля с мощностью двигателя не свыше 150 лошадиных сил, или одного автобуса с мощностью двигателя не свыше 200 лошадиных сил. Льгота предоставляется одному из лиц, указанных в настоящем подпункте, на основании заявления о предоставлении льготы.

Таким образом, для предоставления названной льготы необходимо предоставление в налоговый орган сведений, подтверждающих статус малоимущей семьи.

Согласно информации, сообщенной налоговым органом, в информационном ресурсе содержатся сведения о праве Коновалова Е.А. на налоговую льготу по категории «налогоплательщики, имеющие трех и более несовершеннолетних детей» за 2018 г., 2019 г. Однако сведения о том, что многодетная семья административного ответчика имеет в соответствующем налоговом (отчетном) периоде среднедушевой доход ниже двукратной величины прожиточного минимума, рассчитанной с учетом основных социально-демографических групп населения в порядке, определенном Правительством Приморского края, в налоговую инспекцию ни от Коновалова Е.А., ни от соответствующего государственного органа не поступали, в связи с чем основания для применения указанной выше льготы у административного истца отсутствовали.

Вместе с тем суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания с Коновалова Е.А. пени, начисленной за период с 04.12.2018 г. по 30.06.2019 г., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3,51 руб. и за 2016 год в размере 5,49 руб. ввиду следующего.

Согласно п. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В силу п.п. 1, 4 ст. 84, п.п. 3, 4 ст. 85 НК РФ постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах физических лиц производится по основаниям, предусмотренным названным Кодексом. Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), в обязанности которых входит сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц. В случаях изменения места жительства физического лица, снятие его с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Материалами дела подтвержден факт направления налогоплательщику почтовой связью налогового уведомления № от 29.08.2018 г. по неактуальному месту его жительства: <адрес>.

Поскольку на момент направления налоговым органом указанного налогового уведомления Коновалов Е.А. не проживал и не был зарегистрирован по названному адресу, правовые основания для взыскания с него пени, рассчитанной в порядке ст. 75 НК РФ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. и 2016 г. за период с 04.12.2018 г. по 30.06.2019 г., т.е. до получения требования № об уплате налога, отсутствуют.

С учетом установленных по делу обстоятельств с Коновалова Е.А. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 53 руб. и пени за период с 30.05.2020 г. по 25.06.2020 г. – 0,25 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56 руб. и пени за период с 30.05.2020 г. по 25.06.2020 г. – 0,27 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 руб. и пени за период с 02.12.2020 г. по 20.06.2021 г. – 4,21 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 578,50 руб. и пени за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. – 1,66 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 42 562 руб. и пени за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. – 148,97 руб., всего - 43 543,86 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 506,32 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 12 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 12 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 53 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 30.05.2020 ░. ░░ 25.06.2020 ░. – 0,25 ░░░.; ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 56 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 30.05.2020 ░. ░░ 25.06.2020 ░. – 0,27 ░░░.; ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 139 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2020 ░. ░░ 20.06.2021 ░. – 4,21 ░░░.; ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 578,50 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2021 ░. ░░ 15.12.2021 ░. – 1,66 ░░░.; ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 42 562 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2021 ░. ░░ 15.12.2021 ░. – 148,97 ░░░., ░░░░░ ░░░░░░░░ 43 543,86 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 506,32 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 12 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 04.12.2018 ░. ░░ 30.06.2019 ░. ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 3,51 ░░░. ░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 5,49 ░░░., ░░░░░ – 9 ░░░. ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░