Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1606/2023 от 30.03.2023

Дело № 2а-1606/2023

УИД: 56RS0018-01-2023-000398-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года                                  г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при секретаре Гусевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к Тейхреб Елене Валерьевне о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Тейхреб Е.В., указав, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика. Согласно полученным сведениям Тейхреб Е.В. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства RENAULT FLUENCE, государственный регистрационный знак Т657 АР 56, 2011 года выпуска, мощность двигателя 106,05 л.с.

Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 1 591 руб., согласно следующему расчету: налоговая база 106,5 * налоговая ставка 15 * 12/12 = 1 591 руб., а также на 2017 год в сумме 1 591 руб.

Поскольку Тейхреб Е.В. не уплатила в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы, была начислена пени в соответствии со статьей 75 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 118,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 118,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не оплачена (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не погашена.

По заявлению ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга мировым судьей судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании сумм налога с Тейхреб Е.В.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ответчика направлены заказной корреспонденцией.

Тейхреб Е.В. ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии с которой сумма, подлежащая к уплате, составляет 973,20 руб.

Тейхреб Е.В. в ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга представлена налоговая декларация по 3–НДФЛ за 2015 год по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременным представлением декларации по 3-НДФЛ в ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга, в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ начислен штраф в размере 973,20 руб. В настоящее время задолженность по штрафу не оплачена.

ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга Тейхреб Е.В. исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 591 руб., согласно следующему расчету: налоговая база 106,5 * налоговая ставка 15 * 12/12 = 1 591 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 591 руб., согласно следующему расчету: налоговая база 106,5 * налоговая ставка 15 * 12/12 = 1 591 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 591 руб., согласно следующему расчету: налоговая база 106,5 * налоговая ставка 15 * 12/12 = 1 591 руб.

Поскольку Тейхреб Е.В. не уплатила в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы, была начислена пени в соответствии со статьей 75 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 168,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 64,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 19,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 591 руб. не оплачена.

По заявлению ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга мировым судьей судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании сумм налога с Тейхреб Е.В., который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга 20.07.2022 года.

По заявлению ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга мировым судьей судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании сумм налога с Тейхреб Е.В.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены ответчику заказной почтой.

Тейхреб Е.В. направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга мировым судьей судебного участка № 8 Промышленного района г. Оренбурга вынесены определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года № №, от ДД.ММ.ГГГГ года № №, от ДД.ММ.ГГГГ года № №.

Просили суд взыскать с Тейхреб Е.В. в пользу налогового органа задолженность по обязательным платежам в размере 4 645,31 руб., из которых:

недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 591 руб.;

недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 591 руб.;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 118,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 118,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 168,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

штраф по 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 973,20 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованное лицо в судебном заседании не присутствовали, о месте и времени его проведения были извещены надлежащим образом, административный ответчик извещена посредством телефонограммы.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Названные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного.

Из материалов дела следует и судом установлено, что Тейхреб Е.В. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № года выпуска, мощность двигателя 106,5 л.с., что подтверждается карточкой учета транспортного средства.

Тейхреб Е.В. является плательщиком транспортного налога в указанный истцом период.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 591 руб., согласно следующему расчету: налоговая база 106,5 * налоговая ставка 15 * 12/12 = 1 591 руб.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом представлено налоговое уведомление в отношении Тейхреб Е.В. от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, при этом в соответствии с актом № от ДД.ММ.ГГГГ реестры ф.103 были уничтожены. Сумма транспортного налога ответчиком не уплачена в полном объеме.

В адрес ответчика направлялось требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 591 руб., пени – 66,34 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному почтовому реестру от ДД.ММ.ГГГГ указанное требование направлено Тейхреб Е.В. простым почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику (налоговому агенту) письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (пункт 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. То есть направление требования об уплате налога по адресу, исключающему получение налогоплательщиком такого требования, не может считаться исполнением требования закона о досудебном урегулировании спора.

В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом задолженности по налогу и пеням, являются надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налога и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.

Исходя из вышеуказанных положений закона, закон связывает право налогового органа на обращение в суд с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога, пени, направленного в установленного законом порядке.

Как следует из материалов дела, требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес Тейхреб Е.В. простым почтовым отправлением, что является ненадлежащим доказательством соблюдения требований статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть требования п. 6 ст. 69 НК РФ не были соблюдены (аналогичная правовая позиция изложена в кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №).

Представленные административном истцом документы не позволяют достоверно определить, было ли направлено требование в адрес административного ответчика, при том, что документы в адрес налогоплательщиков направляются налоговым органом по почте заказным письмом в силу прямого указания закона, либо через личный кабинет налогоплательщика.

Иных доказательств, подтверждающих направление требования № от ДД.ММ.ГГГГ надлежащим способом либо бесспорно свидетельствующих о его получении последним, административным истцом не представлено. Судом предлагалось административному истцу представить доказательства, подтверждающие направление налогоплательщику требования от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно ответу МИФНС России № 15 по Оренбургской области на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ таким доказательством является реестр простых писем от ДД.ММ.ГГГГ, который был ранее приложен к иску.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в данном случае налогоплательщик Тейхреб Е.В. требование об уплате транспортного налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ год не исполнила в установленный ей срок по независящим от нее обстоятельствам, в связи с чем правовых оснований для взыскания с административного ответчика транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 591 руб. и, как следствие, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 118,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 168,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется, в иске налоговому органу в указанной части следует отказать.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, суд установил, что Тейхреб Е.В. исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 591 руб. согласно следующему расчету: налоговая база 106,5 * налоговая ставка 15 * 12/12 = 1 591 руб.

Налоговым органом представлено налоговое уведомление в отношении Тейхреб Е.В. от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в размере 1 591 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику Тейхреб Е.В. ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром (ШПИ №).

В связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в адрес налогоплательщика были выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 591 руб., (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое направлено по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В связи с тем, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год не был уплачен в установленный срок, была начислена пени в общей сумме 118,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Поскольку сумма недоимки в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ не превышала 3 000 рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес.).

Мировым судьей судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с Тейхреб Е.В. задолженности по налогам в размере 3 970,18 руб., в том числе транспортного налога за 2017 год в сумме 1 591 руб.

Сведений об отмене указанного судебного приказа в материалах дела не имеется. Судебный приказ № вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Судом у административного истца были истребованы сведения о предъявлении судебного приказа к принудительному исполнению.

Согласно ответу МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исх. № судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ был направлен в ПАО Сбербанк.

В соответствии с представленным ответом ПАО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ поступление судебного приказа № в отношении Тейхреб Е.В. в управлении исполнительного производства не зафиксировано.

Согласно ответу ПАО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ согласно автоматизированной системе базы данных банка на имя физического лица Тейхреб Е.В. наличие судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ не установлено.

Из представленных сведений Оренбургского РОСП ГУ ФССП по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с данными ПК АИС ФССП исполнительный документ – судебный приказ №, выданный мировым судьей судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга в отношении должника Тейхреб Е.В., в адрес Оренбургского РОСП не поступал. Исполнительное производство не возбуждалось.

Аналогичный ответ поступил в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ из ОСП Промышленного района г. Оренбурга.

Указанное также подтверждается сведениями из банка исполнительных производств с официального сайта службы судебных приставов об отсутствии возбужденных исполнительных производств в отношении должника Тейхреб Е.В. (сведения о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют).

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи (ч. 3 ст. 21 вышеназванного закона).

Учитывая, что судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, он мог быть предъявлен налоговым органом к исполнению в течение трех лет, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.

С настоящим иском о взыскании с налогоплательщика пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года, пениобразующая недоимка по которому была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился после истечения трехлетнего срока – ДД.ММ.ГГГГ, когда право на взыскание пениобразующей недоимки было утрачено, в связи с чем пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год начислены неправомерно.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным истцом было утрачено право на взыскание недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с истечением срока для принудительного исполнения судебного акта, которым данная недоимка была взыскана с налогоплательщика, оснований для взыскания пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 118,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется, в указанной части иск также не подлежит удовлетворению.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, суд установил, что Тейхреб Е.В. исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 591 руб., согласно следующему расчету: налоговая база 106,5 * налоговая ставка 15 * 12/12 = 1 591 руб.

Тейхреб Е.В. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром (ШПИ №).

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачена.

В связи с тем, что Тейхреб Е.В. не уплатила в установленный законом срок транспортный налог, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 19,73 руб.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено Тейхреб Е.В. по адресу проживания и вручено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром (№).

В указанный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Поскольку сумма недоимки в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ не превышала 3 000 рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье в установленные законом сроки.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Промышленному району направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с Тейхреб Е.В. задолженности, в том числе недоимки по транспортному налогу в размере 1 591 руб., пени – 665,39 руб., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в Ленинский районный суд г. Оренбурга с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.

Материалами дела, в том числе расчетом сумм пени, установлено, что сумма недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила – 1 591 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год– 19,73 руб.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций в части требования об уплате недоимки по транспортному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ год.

Сведений об уплате недоимки и пени Тейхреб Е.В. за спорный период суду не представлено, размер начисленных налога и пени произведен в соответствии с установленным порядком, иной расчет недоимки и пени административным ответчиком не представлен.

Разрешая требования об уплате пени за ДД.ММ.ГГГГ года, суд также полагает, что с заявленными требованиями административный истец обратился в установленный законом срок, поскольку задолженность по налогам была взыскана в пределах установленного срока, а учитывая несвоевременность ее погашения, требования об уплате пени являются законными и обоснованными. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Учитывая изложенное, исковые требования о взыскании транспортного налога и пени за 2018 года полежат удовлетворению.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика штрафа в связи с несвоевременным представлением декларации 3-НДФЛ, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Поскольку декларация представлена с нарушением срока, в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ Тейхреб Е.В. была привлечена налоговым органом к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 973,20 руб.

В соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного исполнения штрафа установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о том, что данное требование было направлено в адрес Тейхреб Е.В., административный истец суду не представил.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Поскольку в рассматриваемом случае налоговым органом не представлено сведений о вручении лично, либо требование было направлено налогоплательщику почтовым отправлением, а также доказательства его получения налогоплательщиком отсутствуют, поэтому у Тейхреб Е.В. отсутствовала возможность в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате штрафа. Факт отсутствия доказательств, свидетельствующих о направления требования об уплате штрафа и его получении налогоплательщиком, свидетельствует о невыполнении налоговым органом положений пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего процедуру взыскания налоговой недоимки.

Помимо этого, у налогового органа право на предъявление требования в порядке искового производства о взыскании штрафа за нарушение сроков представления декларации не возникло, поскольку срок для обращения в суд с иском о взыскании штрафа административным истцом пропущен, последним днем подачи иска в суд являлось ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения налогового требования + 3 года + 6 мес.), тогда как иск подан ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не обращался, сведения об этом суду не представлены. В связи с чем в удовлетворении требований налогового органа в указанной части следует отказать.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС № 15 России по Оренбургской области удовлетворены частично, на основании статьи 114 КАС РФ с Тейхреб Е.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ 5610242553) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 1 610,73 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 1 591 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 19,73 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 01 ░░░░░░░░ 2023 ░░░░

░░░░░:                     ░.░. ░░░░░░░