Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-587/2022 ~ М-474/2022 от 03.06.2022

Дело № 2а-587/2022

УИД 75RS0024-01-2022-000865-79

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

8 августа 2022 года                                                          п. Чернышевск

Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе:

Председательствующего федерального судьи Мусихина А.В.,

при секретаре судебного заседания Курашиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к Плотников Н.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

                                                 установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее по тексту УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Плотникову Н.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц, ссылаясь на следующее.

Плотников Н.В. состоит на учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, ИНН №.

Согласно данных органов регистрации Плотников Н.В. на праве собственности владеет (владел) транспортными средствами, имуществом, отраженными в налоговых уведомлениях от 13.06.2016 г. №99137241, от 10.07.2019 №22184523, от 03.08.2020 №2849061, от 01.09.2021 №180455, содержащими, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогу.

В связи с заявлением о предоставлении налоговой льготы как пенсионеру, получающему пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, по транспортному налогу налогоплательщику предоставлена налоговая льгота в отношении транспортного средства – <данные изъяты>, регистрационный номер транспортного средства № с 23.02.2018 (расчет налога от ДД.ММ.ГГГГ №ГД01). Итого, начислено по расчету за 2018 год с учетом льготируемой доли налога 5198 руб.

Сумма исчисленного транспортного налога составила: 3027 руб. – за 2015 год; 5198 руб. – за 2018 год; 5183 руб. – за 2019 год; 5183 руб. – за 2020 год.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений составила: 104 руб. – за 2015 год.

В связи с тем, что транспортный налог за 2015, 2018, 2019, 2020 годы и налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в установленный законодательством срок уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на общую сумму 64,05 руб., из которых: - по транспортному налогу в общей сумме 62,05 руб. (на недоимку за 2015 год в сумме 3027 руб. исчислена пеня в размере 40,32 руб. за период с 10.02.2020 по 18.05.2020), на недоимку за 2018 год в сумме 371 руб. исчислена пеня в размере 0,48 руб. за период с 13.05.2020 по 19.05.2020, на недоимку за 2019 год в сумме 5 183 руб. исчислена пеня в размере 4,41 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, на недоимку за 2020 год в сумме 5183 руб. исчислена пеня в размере 16,84 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021); - по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 2 руб. (на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в сумме 104 руб., за период с 11.02.2020 по 18.05.2020).

Налоговым органом налогоплательщику в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- по состоянию на 29.06.2020 №23540 с установленным сроком для добровольного исполнения – до 05.08.2020, остаток задолженности по требованию составляют пени в общей сумме 42,32 руб., в том числе: по транспортному налогу – 40,32 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений – 2 руб.;

- по состоянию на 20.05.2020 №11177 с установленным сроком для добровольного исполнения – до 26.06.2020, остаток задолженности по требованию составляет в общей сумме 371,48 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год – 371 руб., пени по транспортному налогу – 0,48 руб.;

- по состоянию на 08.12.2020 №30578 с установленным сроком для добровольного исполнения – до 12.01.2021, остаток задолженности по требованию составляет в общей сумме 5187,41 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год – 5 183 руб., пени по транспортному налогу – 4,41 руб.;

- по состоянию на 15.12.2021 №25204 с установленным сроком для добровольного исполнения – до 18.01.2022, остаток задолженности по требованию составляет в общей сумме 5 199,84 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год – 5183 руб., пени по транспортному налогу – 16,84 руб.

В связи с тем, что указанная задолженность не уплачена налогоплательщиком, 28 февраля 2022 мировым судьей судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ №№ о взыскании с Плотникова Н.В. вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края от 18 марта 2022 года по делу № в связи с поступившими возражениями судебным приказ отменен.

Просит взыскать с Плотникова Н.В. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 10 801,05 руб., в том числе: - транспортный налог с физических лиц: за 2018 год в сумме 371 руб., за 2019 год в сумме 5 183 руб., за 2020 год в сумме 5 183 руб., пени в сумме 62,05 руб.; - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 2 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом и своевременно извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился. В представленном суду письменном заявлении представитель административного истца Ёлчиева А.Н., действующая на основании доверенности от 22.02.2022 г., заявленные требования поддержала в полном объеме, указав, что задолженность налогоплательщиком Плотниковым Н.В. не погашена, просит взыскать недоимку на общую сумму 10 801,05 руб., рассмотреть дело без участия представителя истца.

Административный ответчик Плотников Н.В., будучи надлежащим образом и своевременно извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении слушания дела не просил, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, возражений относительно заявленных требований суду не представил. Судебные извещения направленные по месту жительства административного ответчика возвращены в суд в связи с истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом на месте определено, рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2 п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

При этом согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Как указано в п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, - компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 статьи 75 НК РФ) и взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в собственности Плотникова Н.В., ИНН №, находится следующее недвижимое и движимое имущество:

- квартира, кадастровый номер №, общей площадью 31,6 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 14.10.2011 (л.д. 16-оборотная сторона).

- автомобиль <данные изъяты> (дата возникновения собственности 26.09.2008, дата отчуждения 07.06.2016), автомобиль <данные изъяты> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль <данные изъяты> (дата возникновения собственности 21.01.2000), автомобиль <данные изъяты> (дата возникновения собственности 22.04.2016), автомобиль <данные изъяты> (дата возникновения собственности 14.06.2017) (л.д. 16).

Сумма исчисленного транспортного налога составила: 3027 руб. – за 2015 год; 5198 руб. – за 2018 год; 5183 руб. – за 2019 год; 5183 руб. – за 2020 год.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений составила: 104 руб. – за 2015 год.

В связи с тем, что транспортный налог за 2015, 2018, 2019, 2020 годы и налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в установленный законодательством срок уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на общую сумму 64,05 руб., из которых: - по транспортному налогу в общей сумме 62,05 руб. (на недоимку за 2015 год в сумме 3027 руб. исчислена пеня в размере 40,32 руб. за период с 10.02.2020 по 18.05.2020), на недоимку за 2018 год в сумме 371 руб. исчислена пеня в размере 0,48 руб. за период с 13.05.2020 по 19.05.2020, на недоимку за 2019 год в сумме 5 183 руб. исчислена пеня в размере 4,41 руб. за период с 02.12.2020 по 07.12.2020, на недоимку за 2020 год в сумме 5183 руб. исчислена пеня в размере 16,84 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021); - по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 2 руб. (на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в сумме 104 руб., за период с 11.02.2020 по 18.05.2020).

Налоговым органом налогоплательщику в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- по состоянию на 29.06.2020 №23540 с установленным сроком для добровольного исполнения – до 05.08.2020, остаток задолженности по требованию составляют пени в общей сумме 42,32 руб., в том числе: по транспортному налогу – 40,32 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений – 2 руб.;

- по состоянию на 20.05.2020 №11177 с установленным сроком для добровольного исполнения – до 26.06.2020, остаток задолженности по требованию составляет в общей сумме 371,48 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год – 371 руб., пени по транспортному налогу – 0,48 руб.;

- по состоянию на 08.12.2020 №30578 с установленным сроком для добровольного исполнения – до 12.01.2021, остаток задолженности по требованию составляет в общей сумме 5187,41 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год – 5 183 руб., пени по транспортному налогу – 4,41 руб.;

- по состоянию на 15.12.2021 №25204 с установленным сроком для добровольного исполнения – до 18.01.2022, остаток задолженности по требованию составляет в общей сумме 5 199,84 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год – 5183 руб., пени по транспортному налогу – 16,84 руб.

В связи с тем, что указанная задолженность не уплачена налогоплательщиком, 28 февраля 2022 мировым судьей судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № о взыскании с Плотникова Н.В. вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края от 18 марта 2022 года по делу № в связи с поступившими возражениями судебным приказ отменен.

Поскольку ни на момент подачи административного иска, ни на момент вынесения решения Плотников Н.В. не заплатил указанную задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу, не представил в суд доказательств выполнения им обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, не представил доказательств необоснованности начисления указанных видов налогов и пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика Плотникова Н.В. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и транспортного налога, в связи с чем полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью.

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с тем, что исковые требования удовлетворены, а истец, в соответствии с требованиями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика Плотникова Н.В., не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

                                                    р е ш и л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 10 801 (░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░ 05 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 371 ░░░., ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 5 183 ░░░., ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 5 183 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ 62,05 ░░░.;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 2 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░:                 ░.░.░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 13 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.