Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1314/2023 ~ М-800/2023 от 06.04.2023

КОПИЯ

<№>

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бегишевой Н.В.

при секретаре Зайцевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 1314/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <Адрес> к Граховой В. С. о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Граховой В. С. и просит суд, с учетом уточнения заявленных требований от <Дата>, взыскать с административного ответчика задолженность в размере 36 943,52 руб., в том числе: штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 2374,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 561,74 руб., пеня за 2019 в размере 21,09 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 29819,34 руб., пеня за 2020 год в размере 1001,85 руб., штраф за 2020 год в размере 3165,50 руб. В обоснование заявленных требований указывает, что на налоговом учете в налоговой инспекции состоит в качестве налогоплательщика Грахова В.С. Ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов. Поскольку Граховой В.С. не произведена оплата налогов, в срок, указанный в уведомлении, ей были начислены пени, выставлены и направлены требования об уплате налогов и пени. Требования не исполнены. Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обращалась к мировому судьей о выдаче судебного приказа. Мировым судьей 14.04.2022 в отношении Граховой В.С. вынесен судебный приказ № <№>, который отменен определением от 17.02.2023, в связи с возражениями должника. До настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, заявлено о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Грахова В.С. в судебное заседание не явилась.

Представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Изучив основания, заявленных требований, исследовав материалы по настоящему делу, гражданское дело <№> о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Ст.23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности об уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов по делу, что Грахова В.С. в 2019 г. являлась собственником ... помещения по адресу: <Адрес>, кадастровый номер: <№> (л.д. 50-51).

Таким образом, Грахова В.С. является плательщиком налога на имущество за 2019 год.

В адрес Граховой В.С. было направлено, что подтверждается реестрами почтовых отправлений, налоговое уведомление <№> от <Дата> об оплате налогов за 2019 год в размере 697 руб. (л.д. 21).

В связи с несвоевременной уплатой налога и образованием недоимки, начислены пени с <Дата> по <Дата> (л.д. 24), выставлено и направлено, что подтверждается почтовым реестром, требование <№> по состоянию на 21.06.2021г. (л.д. 39) об уплате, в срок до 25.11.2021г., налог на имущество – 697 руб., пени 21, 10 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Таким образом, в случае если предметом договора купли-продажи является квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета, установленная подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, распределяется между всеми совладельцами этого имущества пропорционально их долям в праве собственности на указанную квартиру. В случае если предметом договора является продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет предоставляется владельцу или владельцам доли в сумме, не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

При уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных налогов начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Граховой В. С. ИНН <№> не представлена первичная декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в срок до 30.04.2022г., в связи с чем, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка за период с <Дата> по <Дата>, о чем <Дата> составлен Акт налоговой проверки <№> (л.д. 27-32).

Согласно указанному акту, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 31 654 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией 02.12.2021г. принято Решение <№> о привлечении Граховой В.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 2374 рублей., штраф за неуплату налога - 3165,50 руб., а также начислены пени за 2020 г. в размере 1001,85 руб.

Налоговым органом в адрес Граховой В.С. направлено требование <№> от <Дата> об уплате недоимки в размере 31654 руб., пени в размере 1001,85 руб., а также штрафы за непредставление декларации за 2020 г. в размере 2374 руб., штраф за неуплату налога - 3165,50 руб., в срок до <Дата> (л.д. 39-41).

Установлено, что 08.04.2022г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.04.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области - мировым судьей судебного участка № 68 судебного района г. Новокуйбышевск Самарской области вынесен судебный приказ <№> о взыскании с Граховой В.С. недоимки по налогам и задолженности по пени.

Определением мирового судьи судебного участка 69 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области от 17.02.2023 судебный приказ от 14.04.2022 г. по заявлению должника отменен. Однако, обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 06.04.2023 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с Граховой В.С. недоимки по налогу на доход физических лиц, штрафа, пени, штрафа за налоговое правонарушение, налог на имущество физических лиц и пени.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 указанного Кодекса в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен, сведений о том, что Грахова В.С. исполнена обязанность по уплате налога на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, материалы дела не содержат, доказательств уплата налога им не представлено.

На основании ч.6 ст.289 КАС РФ, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, пени, что требования административного истца на день вынесения решения административным ответчиком не удовлетворены, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

На основании ст.111, ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 23 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░., <░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░: ... ░░░ <№> ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 23 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░)) ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2374,00 ░░░.; ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 561,74 ░░░., ░░░░ ░ <░░░░> ░░ <░░░░> ░ ░░░░░░░ 21,09 ░░░.; ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 29819,34 ░░░., ░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1001,85 ░░░., ░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 3165,50 ░░░., ░░░░░ ░░░░░░░░ 36 943 (░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░) ░░░░░ 52 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – 1308 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 09 ░░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░ /░░░░░░░/ ░.░.░░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ № 2░-1314/2023 (░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ <№>), ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.