Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-374/2023 ~ М-63/2023 от 10.01.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

       14 февраля 2023 года судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Комиссарова Г.С., при секретаре судебного заседания Березовской А.А.,

        рассмотрев административное дело № 2а-374/2023 по административному исковому заявлению Тимофеевой Светланы Викторовны к Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области о признании суммы недоимки безнадежными к взысканию и подлежащими исключению из единого налогового счета, прекращении обязанности по уплате недоимки, -

установил:

Тимофеева С.В. обратилась с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области о признании суммы недоимки безнадежными к взысканию и подлежащими исключению из единого налогового счета, прекращении обязанности по уплате недоимки, а именно просила: признать суммы недоимки, отраженные в Информационном сообщении о состоянии расчетов с бюджетом № 2022-10175 от 19.11.2022 и в ответе № 07- 45/02282@ от 23.12.2022 безнадежными ко взысканию и подлежащими исключению из Единого налогового счета, а обязанность Административного истца по ее уплате - прекращенной.

        Административный ответчик Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области надлежащим образом уведомлена о дате, месте, времени рассмотрения дела.

       Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Тимофеевой С.В. (было получено Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом № 2022-10175 от 19.11.2022, направленное Межрайонной ИФНС России № 10. В разделе Сальдо расчетов по текущим обязательствам Информационного сообщения указаны данные по налогам и пеням с истекшим сроком взыскания, а именно: п.6 Налог на доходы физических лиц - пени в размере 1472.72 руб., п. 15 Транспортный налог с физических лиц - налог в размере 46698 рублей, пени в размере 37133 рублей 39 коп., п. 16 Налог на доходы по УСН - пени в размере 2199 рублей.

03.12.2022 Тимофеева С.В. направила в ИФНС обращение № 7 с требованиями о проведении сверки расчетов, внесении изменений в Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом и о направлении скорректированного проекта сальдо ЕНС.

Тимофеева С.В. получила ответ № 07- -5/02282@, из которого следует, что у Административного истца имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2014 - 2015 гг. в размере 46 698 руб.

Из позиции истицы следует, что указанные в приведенных Информационном сообщении и Ответе суммы налогов относятся к налогам за 2015 г. Срок взыскания по ним составляет три года и на дату предъявления Информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом №2022-10175 от 19.11.2022 указанный предельный срок истек. Истек срок взыскания пени по налогу на доходы физических лиц и налогу на доходы по УСН, поскольку данные начисления также относятся к налоговому периоду за 2015 г.

В силу ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Статьёй 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьёй.

Согласно п.1 ст.46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о принудительном взыскании недоимки может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В случае пропуска указанных сроков налоговый орган утрачивает право дальнейшего взыскания недоимок как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 № 13592/04 по делу № А03-13136/03, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Указанная задолженность Тимофеевой С.В. по налогам и пеням образовалась за налоговый период 2014 - 2015 гг.

До настоящего времени Административный ответчик, в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки, не предпринял мер по взысканию этих сумм и не воспользовался правом на принудительное взыскание недоимки, поэтому в связи с заявлением о пропуске срока на обращение в суд, срок исковой давности пропущен.

Таким образом, сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48, 70 НК РФ, истекли и Административным ответчиком утрачена возможность взыскания задолженности в бесспорном или в судебном порядке.

Соответственно, сведения о состоянии расчетов Административного истца с бюджетом, содержащиеся в вышеназванных актах, не отражают реального размера существующих налоговых обязательств.

Следовательно, в связи с истечением сроков на взыскание недоимки в принудительном порядке, задолженность Административного истца, отраженная в Едином налоговом счете налогоплательщика, а также в ответе № 07-45/02282@ от 23.12.2022, является безнадежной к взысканию и подлежит исключению из Единого налогового счета.

Кроме того, такие сведения в информационных выписках препятствуют получению Административным истцом справки об отсутствии задолженности, что затрудняет получение в банках кредитов, а также возможность заключать контракты на предоставление своих услуг организациям, создавая тем самым препятствия осуществлению предпринимательской деятельности.

В силу подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

          На основании изложенного и руководствуясь гл. 32,33 НК РФ, ст. 114, 175-180 КАС РФ,-

                                                                решил:

         ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

         ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1472.72 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 46698 ░░░░░░, ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 37133 ░░░░░░ 39 ░░░., ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 2199 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

         ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                ░. ░. ░░░░░░░░░░░