Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-700/2024 (2а-4377/2023;) ~ М-3794/2023 от 16.11.2023

Дело № 2а-700/2024

39RS0004-01-2023-004661-76

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    15 января 2024 года                                                                                       г. Калининград

     Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

    председательствующего судьи Нагаевой Т.В.

    при секретаре Малыхиной О.Э.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к Емельянову Александру Ивановичу о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 16.11.2023 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что Емельянов А.И. <данные изъяты> является плательщиком транспортного налога. МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области предоставило информацию о транспортных средствах в отношении Емельянова А.И. В установленный срок до 01.12.2020 года транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного транспортного налога с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у Емельянова А.И. находятся земельные участки. В установленный срок до 01.12.2020 года земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного земельного налога с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. Также в собственности у Емельянова А.И. находятся объекты недвижимости: 1/4 доля в праве собственности на квартиру, жилой дом, гараж. В установленный срок до 01.12.2020 года налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 27707000 в сумме <данные изъяты> руб., по ОКТМО 27701000 в сумме <данные изъяты> руб. не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. 18.09.2014 года налогоплательщику открыт доступ к личному кабинету. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет налоговое уведомление № 131342 от 03.08.2020 года с содержанием расчета налога. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 104175 от 15.12.2020 года, № 118912 от 16.12.2020 года, которое направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет. Требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. И.о. мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда – мировой судья 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 03.09.2021 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении Емельянова А.И. Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 104175 от 15.12.2020 года установлен до 02.02.2021 года. Следовательно, учитывая п.п. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ орган мог обратиться с заявлением в суд до 02.08.2021 года.

Процессуальный срок пропущен по причинам: реорганизационные мероприятия, проходившие в налоговом органе, в результате которых, был частично сокращен правовой отдел, была осуществлена передача некоторых направлений работы в другие отделы. Для восстановления эффективной работы потребовалось время, существенная загруженность сотрудников в связи с вышеперечисленными причинами. Учитывая вышеизложенное, налоговый орган не имел возможности обратиться в суд в установленные законом сроки.

Истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления. Взыскать к Емельянова А.И. задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 197 руб., за 2019 год в сумме 4192 и пени в сумме 08,70 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 8181 руб. и пени в сумме 15,07 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 27707000 в сумме 5572 руб., по ОКТМО 27701000 в сумме 89 руб. и пени в сумме 10,44 руб., в общей сумме 18265,21 руб.

    Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик Емельянов А.И. в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99,100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

    Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

    Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

    На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

По сведениям, представленным в материалы дела в ГИБДД МВД России, за Емельяновым А.И. в 2018-2019 были зарегистрированы автомобили (л.д. 49-62).

Следовательно, Емельянов А.И. являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартира, жилой дом, гараж являются объектами налогообложения.

Согласно информации, предоставленной в материалы дела, за Емельяновым А.И. зарегистрировано право собственности на объекты недвижимости: <адрес>.

Таким образом, Емельянов А.И. в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц.

          В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

     Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ответчик Емельянов А.И. в налоговом периоде 2019 года являлся собственником следующих земельных участков: <адрес>. Следовательно, Емельянов А.И. являлся плательщиком земельного налога за 2019 год.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

      Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (до 23.12.2020г – 3000 руб.)

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей, в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 31 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 Кодекса административного судопроизводства РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ)

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Согласно определению и.о.мирового судьи 3-го с.у. Московского судебного района г. Калининграда – мирового судьи 2-го с.у. Московского судебного района г. Калининграда от 03.09.2021 в принятии заявления о взыскании недоимки за 2019 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с Емельянова А.И. на общую сумму <данные изъяты> руб., налоговому органу было отказано, поскольку они не являются бесспорными.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как установлено судом, срок обращения в суд по требованию № 104175 от 15.12.2020 и по требованию № 118912 от 16.12.2020 (срок исполнения до 02.02.2021) истек 02.08.2021 года.

Административный иск предъявлен в Московский районный суд г. Калининграда 16.11.2023, т.е. с пропуском установленного срока более двух лет.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. В данном случае суд не усматривает в материалах административного дела обстоятельств, свидетельствующих о пропуске налоговым органом срока обращения в суд по уважительным причинам. Каких-либо объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, исходя из материалов дела, у налогового органа не имелось. Таким образом, установленный законом срок обращения в суд с административным исковым заявлением пропущен налоговым органом без уважительной причины. Законные основания для восстановления судом Инспекции пропущенного срока подачи административного искового заявления отсутствуют.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Согласно ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. На основании вышеизложенного, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 197 ░░░., ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 4192 ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 08,70 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 8181 ░░░. ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 15,07 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░ 27707000 ░ ░░░░░ 5572 ░░░., ░░ ░░░░░ 27701000 ░ ░░░░░ 89 ░░░. ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 10,44 ░░░., ░ ░░░░░ ░░░░░ 18265,21 ░░░., ░░░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

    ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ 16 ░░░░░░ 2024 ░.

    ░░░░░       ░░░░░░░