Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-7979/2023 ~ М-8442/2023 от 18.09.2023

50RS0039-01-2023-011050-22

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 октября 2023 г.      г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Козновой Н.Е., при секретаре Гогулине И.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7979/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к Воробьеву В. М. о взыскании недоимок по на налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к Воробьеву В.М. о взыскании задолженности по оплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2014, 2019-2020 налоговые периоды в размере 154 224.50 руб., пеня в размере 250.26 руб.;

-земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019-2020 налоговые периоды в размере 158 386 руб., пеня в размере 307.11 руб.;

- транспортного налога с физических лиц: налог за 2019-2020 налоговые периоды в размере 8 568 руб., пеня в размере 16.85 руб.

В обоснование заявленных требований МИ ФНС России № 1 по Московской области ссылается на то, что Воробьев В.М. своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 1 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Воробьев В.М. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона «О транспортном налоге в Московской области» определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель:<...> VIN: <номер>, Год выпуска 2017, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за:

- 2019 налоговый период в размере 4 896.00 руб. по сроку уплаты <дата>;

- 2020 налоговый период в размере 3 672.00 руб. по сроку уплаты <дата>.

Налоговые уведомления от <дата> <номер>, от <дата> <номер> на уплату транспортного налога налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлены по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в которых предлагается погасить числящуюся задолженность.

Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за:

-2019 налоговый период в размере 4 896.00 руб. по сроку уплаты <дата>, начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 13.18 руб.,

-2020 налоговый период в размере 3 672.00 руб. по сроку уплаты <дата>, начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 3.67 руб.,

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от <дата> N 218-ФЗ).

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Воробьев В.М., является собственником следующего недвижимого имущества:

- Здание аптеки, адрес: <адрес>,,, Кадастровый <номер>, Площадь 208,9, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

- Сооружение - газопровод, адрес: 140163, РОССИЯ, Московская обл, <адрес>,, д Осеченки, туп Дачный, 1,,, Кадастровый <номер>, Площадь 47, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

- Жилой дом со служебными строениями и сооружениями, адрес: <адрес> Кадастровый <номер>, Площадь 346,1, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

- Газопровод низкого давления P меньше либо равно 0,005 МПа, адрес: <адрес> Кадастровый <номер>, Площадь 7, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

- Торгово-офисное строение, адрес:, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ,,<адрес>,д. Осеченки,туп. Дачный,,,, Кадастровый <номер>, Площадь 581,6, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

Налогоплательщику ВОРОБЬЕВ В. М. был начислен налог на имущество за:

- 2014 налоговый период в размере 63 347.00 руб. по сроку уплаты <...>

- 2020 налоговый период в размере 72 113.00 руб. по сроку уплаты <дата>;

Налоговые уведомления от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте.

Требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлены по почте заказными письмами, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

По состоянию на <дата> задолженность по налогу на имущество составляет:

-за 2014 налоговый период в размере 15 926.50 руб. по сроку уплаты <дата>.

-за 2019 налоговый период в размере 66 185.00 руб. по сроку уплаты <дата>.

-за 2020 налоговый период в размере 72 113.00 руб. по сроку уплаты <дата>.

В связи с неисполнением обязанности в установленный законодательством срок по уплате налога на имущество:

-в размере 66 185.00 руб. за 2019 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 178.15 руб. ;

-в размере 72 113.00 руб. за 2020 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 72.11 руб.;

Разрешая заявленные требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу за 2014 г., суд приходит к выводу о невозможности ее удовлетворения в связи со следующим.

Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Из системного толкования положений частей 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации можно сделать вывод, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

По настоящему административному делу все совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку за 2014 налоговый период, истекли, однако заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, не налоговым органом не подавалось.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Как усматривается из материалов дела, требование об уплате налога административному ответчику налоговым органом за указанный налоговый период по объектам налогообложения за 2014 год направлено лишь только <дата>.

К мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился в апреле 2022 года.

Судебный приказ отменен <дата>

С административным иском о взыскании недоимок по указанному налогу за 2014 г. налоговый орган обратился в суд <дата>

Указанное выше свидетельствует о том, что в нарушение приведенных норм материального и процессуального права, налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания налога за 2014 г. после истечения срока исполнения требования.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к Воробьеву В. М. о взыскании недоимки по оплате налога на имущество за 2014 налоговый период в размере 15 926 руб. удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 389 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Воробьев В.М. является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес>,,, Кадастровый <номер>, Площадь 3301, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

- Земельный участок, адрес: <адрес>,,, Кадастровый <номер>, Площадь 2000, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

- Земельный участок, адрес:, <адрес> Кадастровый <номер>, Площадь 550, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

- Земельный участок, адрес:, <адрес> Кадастровый <номер>, Площадь 3121, Дата регистрации права <дата> 00:00:00

Налогоплательщику был исчислен земельный налог за:

- 2019 налоговый период в размере 87 921.00 руб. по сроку уплаты <дата>;

- 2020 налоговый период в размере 70 465.00 руб. по сроку уплаты <дата>.

Налоговые уведомления от <дата> <номер>, от <дата> <номер> на уплату земельного налога налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте.

Требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлены по почте заказными письмами, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за:

-2019 налоговый период в размере 87 921.00 руб. по сроку уплаты <дата>, начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 236.65 руб.;

-2020 налоговый период в размере 70 465.00 руб. по сроку уплаты <дата>, начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 70.46 руб.

На момент рассмотрения административного искового заявления вышеназванная задолженность административным ответчиком не погашена.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.    

В обоснование иска административным истцом представлен подробный расчет задолженности по налогу и пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности ответчиком не представлено.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Ранее МИ ФНС России № 1 по МО обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа №№ 2а-833/2022.

Указанный судебный приказ бы впоследствии отменен.

Данное рассматриваемое административное исковое заявление подано МИ ФНС России № 1 по МО в установленный законом срок.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца о взыскании недоимок по налогу на имущество за 2019-2020 гг., пени, транспортному налогу за 2019-2020 г.г., пени, земельному налогу за 2019-2020 гг., пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 6 258. 26 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ <...>) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░:

- ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ 2019-2020 ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 138 298 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 250.26 ░░░.,

-░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2019-2020 ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 158 386.00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 307.11 ░░░.;

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░░ ░░ 2019-2020 ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8 568.00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 16.85 ░░░.; ░░ ░░░░░ ░░░░░ 321 752.72 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 15 926.50 ░░░. – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ <...> ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 6 258. 26 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░    :