Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-633/2023 (2а-5017/2022;) ~ М-4646/2022 от 26.12.2022

Дело №а-633/2023

(2а-5017/2022)

Решение

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Евангелевской Л.В.

при секретаре судебного заседания ФИО7

рассмотрев административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратилось с настоящим иском в обоснование ссылаясь на то, что ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в судебный участок № Ленинского района г. Ростова-на-Дону было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО5 ИНН 616401683157, о взыскании с него задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но после поступивших возражений Административного ответчика - отменен Определением по делу №а-3-933/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

В ИФНС России по Ленинскому району (далее - Налоговый орган) на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО5 ИНН 616403784182 (далее - Налогоплательщик), проживающий по адресу местожительства: 344013, г Ростов-на-Дону, <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения СССР; г. Ростов-на-Дону.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы. В порядке, предусмотренном ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 207, 210 НК РФ ФИО5 ИНН 616403784182 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - 3-НДФЛ), в связи с получением дохода.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган ФИО1 3-НДФЛ в срок, предусмотренный ст. 229 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой ФИО1, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ установлен факт не представления физическим лицом ФИО5 ФИО1 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: г. Ростов-на-Дону, <адрес>А (кадастровый №).

Исчисление и уплату налога в соответствии с п.п.1 п.1 ст.228 НК РФ производят налогоплательщики, получающие доходы, от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую ФИО1.

Проанализировав данные содержащие в АИС Налог-3, Инспекцией произведен Расчет налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет РФ в срок, установленный пунктом 4 статьи 228 НК РФ (не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Срок уплаты НДФЛ за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках налоговой проверки ФИО5 направлено Требование о представлении пояснений и документов от ДД.ММ.ГГГГ №. По данному требованию налогоплательщиком пояснения не представлены.

Согласно акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что ФИО5 был получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 5000000 руб. Контрольным отделом инспекции произведен расчет НДФЛ за 2020 год в сумме, подлежащей к уплате по ставке 13% - 585 000 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО5 воспользовался правом, предоставленным пунктом 6 стать 100 НК РФ и представил в Инспекцию письменные возражения, в которых с вводам налогового органа не согласен и прилагает Соглашение о перераспределении земель, государственная собственность на которые не разграничена, и земельного участка находящегося в частной собственности, на территории муниципального образования г. Ростов-на-Дону №-С от ДД.ММ.ГГГГ.

С указанным соглашением административный истец не согласен по следующим основаниям.

Соглашение №-С от ДД.ММ.ГГГГ о перераспределении земель, зарегистрирован» между Администрацией города Ростова-на-Дону (далее Сторона-1) и ФИО2 и гр. ФИО3, (далее Сторона-2).

Из данного соглашения №-С от ДД.ММ.ГГГГ следует, что стороны достигли соглашение о перераспределении:

- земельного участка, из земель населенных пунктов, с кадастровым номером 61:44:0041307:5, площадью 3605 кв.м., расположенного по адресу: г. Ростов-на-Дону, <адрес>, с разрешенным использованием: «для эксплуатации базы отдыха», находящегося в общей долевой собственности Стороны-2, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № (далее Участок №);

- земель, государственная стоимость на которые не разграничена, в пределах кадастрового квартала 61:44:0041307.

В результате перераспределения образован земельный участок из земель населенных пунктов, с кадастровым номером 61:44:0041307:27, площадью 3599 кв.м., расположенный по адресу: Ростов-на-Дону, <адрес>, с разрешенным использованием «база отдыха» (далее Участок №).

Участок № образован за счет исключения частей земельного участка с кадастровым номером 61:44:0041307:5, выходящих за пределы красных линий, разработанных в проекте планировки территории и присоединения части земель кадастрового квартала 61:44:0041307.

По данным, содержащимся АИС Налог-3 указанный земельный участок принадлежит ФЛ ФИО5, по праву собственности договора уступки доли в уставном капитале ООО Предприятие кафе «Дон» с ДД.ММ.ГГГГ. Далее, земельный участок с кадастровым номером 61:44:0041307:5, площадью 3605 кв.м., был разделен соглашением о разделе земельного участка по Уг доли между ФИО5 и ФИО3, о чем в ЕГРН прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №.

На основании вышеизложенного, следует, что земельный участок площадью 3605 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: Ростов-на-Дону, <адрес>, находился в собственности ФЛ ФИО5, менее пяти лет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Решением Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2885/2022 исковые требования ФИО5 (далее Истец) к ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, У ФНС России по <адрес>, ФНС России, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> (далее Ответчик), о признании незаконным решения налогового органа и привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, оставлены без удовлетворения в полном объеме.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ФИО5 обжаловал решение в Ростовский областной суд.

Ростовский областной суд вынес апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-18805/2022, где удовлетворил апелляционную жалобу ФИО5 и отменил решение Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 2885/2022.

Инспекция с вышеуказанным апелляционным определением не согласна и обжалует его в соответствии с законодательством РФ.

Ссылаясь на данные обстоятельства, а также на положения действующего налогового законодательства, истец просил взыскать с ответчика задолженность за 2020 год: задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физ. лиц в соответствии со ст.228 НК РФ налог - 585 000,00 руб.; пеня - 21 333,00 руб., штраф 25593,75 руб., в том числе: 10 968,75 рублей - за непредставление налоговой ФИО1; 14 625 рублей - за неуплату налога. Итого общая сумма задолженности составляет 631 926,75 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик в судебное заседание явился, требования не признал, просил в административном иске отказать.

Представитель административного ответчика ФИО4, по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ в судебное заседание явилась, требования не признала, просила в иске отказать.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав стороны, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база по 3-НДФЛ определяется пс каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки Статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка НДФЛ в размере 13%.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные им все доходы налогоплательщиков, как I денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у неге возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии сс ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК ПФ признается календарный год.

В соответствии с п.З ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан представить вналоговый орган ФИО1 3-НДФЛ в срок, предусмотренный ст. 229 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой ФИО1, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст.289КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что в июле-октябре 2021 года ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов физического лица ФИО5, полученных им в 2020 году. По результатам проверки установлен факт непредставления налогоплательщиком ФИО1 по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в его собственности менее 5 лет.

В частности, налоговым органом на основании сведений, предоставленных в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по РО, установлено, что ФИО5 в 2020 году продал 1/2 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с КН.. .. по адресу:.. ... При этом отчужденная доля в праве на имущество зарегистрирована за ним ДД.ММ.ГГГГ, а снята с регистрационного учета – ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении менее 5 лет. Однако в установленный налоговым законодательством срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 формы 3-НДФЛ о сумме дохода, полученного в 2020 году, ФИО5 в налоговый орган не представил.

В связи с этим при отсутствии предусмотренных п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ оснований для освобождения ФИО5 от уплаты налога решением ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ № он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику определена к уплате сумма недоимки по НДФЛ за 2020 в размере 585000 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 21333 руб.; штраф на общую сумму 25593,75 руб., в том числе 10968,75 руб. – за непредставление налоговой ФИО1 (п. 1 ст. 119 НК РФ), 14 625 руб. – за неуплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Не согласившись с решением налоговой инспекции, ФИО5 обжаловал его в порядке подчиненности: ДД.ММ.ГГГГ им подана жалоба в УФНС России по РО, которая решением от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения

Решением заместителя руководителя ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-3-9/5399@, принятым по результатам рассмотрения жалобы ФИО5, направленной ДД.ММ.ГГГГ, решение ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, в общей сумме 12796,88 руб., в остальной части жалоба ФИО5 оставлена без удовлетворения.

Решением Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2885/2022 исковые требования ФИО5 (далее Истец) к ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, У ФНС России по <адрес>, ФНС России, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> (далее Ответчик), о признании незаконным решения налогового органа и привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, оставлены без удовлетворения в полном объеме.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ФИО5 обжаловал решение в Ростовский областной суд.

Апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-18805/2022, суд удовлетворил апелляционную жалобу ФИО5 и отменил решение Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 2885/2022 в части. В отменной части принял по делу новое решение, которым признал незаконным решение от ДД.ММ.ГГГГ № ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о привлечении ФИО5 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что при разрешении спора правовое значение имеет признание того, что фактическим моментом возникновения права ФИО5 на 1/2 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок (с 2007 года по 2017 год – с КН61:44:0041307:5, площадью 3605 кв.м., а с 2017 года по 2020 год – с КН61:44:0041307:5, площадью 3599 кв.м.) следует считать именно дату ДД.ММ.ГГГГ. При установленных в судебном порядке обстоятельствах, возникших в период с 2007 года по 2020 год, принимая также во внимание, что уменьшение площади земельного участка на 6 кв.м. не является существенным, категория земельного участка и вид его разрешенного использования в результате произошедших преобразований не изменились, судебная коллегия полагает допустимым считать, что, несмотря на образование нового земельного участка с регистрацией права собственности на него в 2017 году с одновременным погашением права собственности на исходный участок со снятием его с государственного кадастрового учета, фактически срок владения (непрерывного нахождения в собственности) объектом недвижимого имущества у налогоплательщика составлял более пяти лет – с 2007 года по 2020 год. Изложенное, в свою очередь, означает, что обязанность по уплате НДФЛ с дохода, полученного от реализации 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с КН61:44:0041307:5 у ФИО5 не возникла.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2528-О, основание освобождения от доказывания означает, что только фактические обстоятельства (факты), установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-18805/2022 установлено, что оснований к уплате налога на имущество у ФИО5 не имелось, настоящее административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░-░░-░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░