Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3168/2023 от 10.08.2023

                                                                                                     № 2а-3168/2023

УИД 89RS0013-01-2023-000860-52

Решение

именем Российской Федерации

    В окончательной форме решение принято 05 октября 2023 года.

    19 сентября 2023 года                                        с.Завьялово УР

    Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к Кычановой ОВ о взыскании задолженности по налогу, пени,

    установил:

    административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 3 по ЯНАО) обратился с административным исковым заявлением к Кычановой ОВ о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 328,75 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 30398,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1418,21 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2610,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 180,89 руб.

    Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.10.2014 по 26.05.2020 и был обязан правильно исчислять, и своевременно уплачивать страховые взносы. После 26.05.2020 по настоящее время налогоплательщик не является индивидуальным предпринимателем, в связи с чем у инспекции возникает право на обращение с заявлением в суд о взыскании задолженности. Задолженность по взносам образовалась в связи с их неуплатой в период ведения предпринимательской деятельности за 2018, 2019 годы. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени, которые налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными сроки. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не уплачена.

    Определением Губкинского районного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 06 июля 2023 года административное дело передано на рассмотрение по подсудности в Завьяловский районный суд по месту регистрации административного ответчика.

    В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

    Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

    Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Кычанова О.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя со 02 октября 2014 года по 26 мая 2020 года.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в том числе, в рамках трудовых отношений (подпункт 1 пункт 1 статьи 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ (пункт 1 статьи 421 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствие со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, уплате транспортного налога, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика следующие требования:

- № 31648 от 26 июля 2018 года об уплате страховых взносов, пени, а также пени по налогу, на общую сумму 39701,00 руб. со сроком уплаты до 09 августа 2018 года.

- № 27707 от 28 октября 2019 года об уплате страховых взносов и пени в общей сумме 27000,00 руб. со сроком уплаты до 08 ноября 2019 года.

Требования налогового органа ответчиком не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Положениями статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период направления требования № 404 от 28.01.2019) определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7).

В силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном п. 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса (абзац 1).

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 2).

Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (пункт 4).

Налоговым органом не представлены сведения о взыскании задолженности по решению налогового органа, тогда как именно такой порядок предусмотрен для взыскания недоимки по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафов с индивидуальных предпринимателей.

В случае принятия решения налоговым органом после истечения срока, указанного в п. 3 ст. 46 НК РФ, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

01 сентября 2021 года Межрайонная ИФНС России № 3 по ЯНАО обратилась к мировому судье судебного участка № 2 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Губкинского районного суда ЯНАО от 01 сентября 2021 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимками по страховым взносам и пени, поскольку налоговый орган обратился с заявлением спустя более чем шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

С исковым заявлением в Губкинский районный суд ЯМАО административный истец обратился 12 мая 2023 года.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 3 по ЯНАО был нарушен порядок взыскания задолженности при обращении в суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Кычановой О.В. денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, возлагается на административного истца (часть 4).

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Таких доводов административным истцом не приведено.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд о взыскании задолженности по уплате налогов, пени с Кычановой О.В. налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы обязательных платежей, в связи с пропуском установленного законом срока, и доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

    решил:

    ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░-░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4590,00 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 328,75 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 30398,67 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1418,21 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2610,00 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 180,89 ░░░. ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

            ░░░░░                            ░.░. ░░░░░░░