Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-547/2024 ~ М-148/2024 от 23.01.2024

Решение

Именем Российской Федерации

12 апреля 2024 года                                г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г.Тулы Большова Е.В., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-547/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Оченеву Владимиру Ивановичу о взыскании недоимки по пени,

    установил:

Управление ФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к Оченеву В.И. о взыскании недоимки по пени в размере 10738,89 руб., мотивировав тем, что ответчик, являясь в период с 20.09.2005 по 14.12.2020 лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность не оплачивал налоги в полном размере. Направленные посредством почтовой корреспонденции по месту регистрации административного ответчика налоговые уведомления и требование в установленный срок исполнены не были.

Определением судьи дело назначено к судебному разбирательству в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями п.3 ст. 291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ст. 292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав письменные материалы данного административного дела суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок добровольного исполнения Оченевым В.И. налогового требования № 4147 от 25.05.2023 на сумму об уплаты пени определен до 20.07.2023.

Управление ФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы о выдаче судебного приказа по взысканию указанной в налоговом требовании задолженности 13.10.2023, то есть в пределах срока, установленного НК РФ.

13.10.2023 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдачи судебного приказа.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в районный суд с административным исковым заявлением посредством почтового направления 23.01.2024, то есть в установленный законом срок.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении №11-П от 15.07.1999, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела усматривается, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2017 год в сумме 22858,30 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,47 НК РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 18.01.2019 № 1327 со сроком исполнения 08.02.2019; в ОСП Пролетарского района г. Тулы направлено постановления по ст.47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 71040020627 от 11.09.2018, возбуждено исполнительное производство 596835212/7127 от 13.09.2018. Задолженность частично погашена на сумму 2365,03 руб. остаток долга составил 20493,27 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.20217 по 31.12.2022) за 2018 год в сумме 26545 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,47 НК РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 22.01.2019 № 2837 со сроком исполнения 19.02.2019; в ОСП Пролетарского района г. Тулы направлено постановления по статье 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 3872 от 26.03.2019, возбуждено исполнительное производство 607552946/7127 от 03.04.2019.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2019 год в сумме 29354 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,47 НК РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 17.01.2020 № 2135 со сроком исполнения 14.02.2020; в ОСП Пролетарского района г. Тулы направлено постановления по статье 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 5348 от 16.03.2020, возбуждено исполнительное производство 624880128/7127 от 20.03.2020.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022) за 2020 год в сумме 30965,16 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,47 НК РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.02.2021 № 15874 со сроком исполнения 06.04.2021; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Пролетарского района г. Тулы направлен на взыскание судебный приказ № 2а-1077-2021 от 2а-1077-2021; возбуждено исполнительное производство № 158721/21/71027-ИП от 26.11.2021.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2017 год в сумме 4472,78 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,47 НК РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 18.01.2019 № 1327 со сроком исполнения 08.02.2019; в ОСП Пролетарского района г. Тулы направлено постановления по статье 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 71040020627 от 11.09.2018, возбуждено исполнительное производство 596835212/7127 от 13.09.2018. Задолженность частично погашена на сумму 0,72 руб. остаток долга составил 4471,06 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2018 год в сумме 5840 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,47 НК РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 22.01.2019 № 2837 со сроком исполнения 19.02.2019; в ОСП Пролетарского района г. Тулы направлено постановления по статье 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 3872 от 26.03.2019, возбуждено исполнительное производство 607552946/7127 от 03.04.2019.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2019 год в сумме 6884 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,47 НК РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 17.01.2020 № 2135 со сроком исполнения 14.02.2020; в ОСП Пролетарского района г. Тулы направлено постановления по статье 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 5348 от 16.03.2020, возбуждено исполнительное производство 624880128/7127 от 20.03.2020.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 год в сумме 8040,94 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,47 НК РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.02.2021 № 15874 со сроком исполнения 06.04.2021; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Пролетарского района г. Тулы направлен на взыскание судебный приказ № 2а-1077-2021 от 2а-1077-2021, возбуждено исполнительное производство № 158721/21/71027-ИП от 26.11.2021.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в сумме 125 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 НК РФ): сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 13.04.2022 № 38758 со сроком исполнения 06.06.2022; по задолженности по штрафу за 2020 год на основании судебного приказа № 2а-1874/2022 от 30.08.2022, в кредитную организацию КБ "РЕНЕССАНС КРЕДИТ" (ООО) направлено инкассовое поручение № 14283 от 15.12.2023 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Задолженность по пеням за период с 09.01.2018 по 01.04.2022 в сумме 26226,56 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,47 НК РФ: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 01.05.2022 № 47311 со сроком исполнения 24.06.2022; по задолженности по пеням за период с 09.01.2018 по 01.04.2022 на основании судебного приказа № 2а-1874/2022 от 30.08.2022, в кредитную организацию КБ "РЕНЕССАНС КРЕДИТ" (ООО) направлено инкассовое поручение № 14283 от 15.12.2023 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета и всоответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

По состоянию на дату формирования требования 25.05.2023 № 4147 сальдо единого налогового счета Оченева В..И. являлось отрицательным в общей сумме 168699,97 руб., в том числе пени 36071,55 руб.

Сумма пеней в административном исковом заявлении указана по страховым взносам за расчетный период 2017-2020 годы (меры принудительного взыскания задолженность указаны выше).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По сообщению УФНС России по Тульской области задолженность по указанным пени налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

Произведенный расчет задолженности проверен судом и является верным.

Установленная обязанность по уплате соответствующих налогов установленные законом сроки ответчиком не была исполнена, на несвоевременно уплаченные суммы правомерно начислены пени, порядок и сроки взыскания задолженности по начисленной пени налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований Управления ФНС по Тульской области к Оченеву В.И. о взыскании недоимки пени в размере 10738,89 руб.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 429,56 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294.1 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░.░░░░░░░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> №, ░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░ ░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 10738,89 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░.░░░░░░░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░><░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░ ░░.░░.░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> <░░░░░> ░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░. ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 429,56 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░.4 ░.1 ░░.310 ░░░ ░░.

░░░░░