Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-983/2023 ~ М-595/2023 от 21.03.2023

дело № 2а-983/2023

УИД 18RS0011-01-2023-000705-70

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года                            г. Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Ураковой А.А.,

при секретаре судебного заседания Вихаревой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к Смольниковой О. В. о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике (далее по тексту МИФНС России № по УР) обратился в суд с административным иском к административному ответчику Смольниковой О.В. о взыскании задолженности, которым просил суд взыскать с налогоплательщика Смольниковой О.В. задолженность недоимки по штрафу за непредставление налоговой декларации в размере 500 руб. Требования мотивированы тем, что Смольникова О.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления налоговой декларации за 9 месяцев 2017 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, дата фактического предоставления ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок представления налоговой декларации нарушен. В связи с выявленным фактом несвоевременного представления налоговой декларации в отношении Смольниковой О.В. инспекцией было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника Смольниковой О.В., который был впоследствии отменен ввиду поступления от должника возражений (л.д. 5-6).

Представитель административного истца МИФНС России № по УР, административный ответчик Смольникова О.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом. Ранее административным ответчиком Смольниковой О.В. представлено заявление о применении срока исковой давности, в связи с чем в удовлетворении исковых требований просила отказать. В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, изучив представленные доказательства, материалы административного дела №а-2091/202 по заявлению МИФНС России № по УР о взыскании задолженности по налогам с должника Смольниковой О.В., приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, Смольникова О.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 указанного Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговая декларация за 9 месяцев 2017 года фактически предоставлена Смольниковой О.В. ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах сроков.

По результатам проведенной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб., которые административным ответчиком добровольно не были оплачены (л.д. 11-13).

Данное решение налогового органа не обжаловано налогоплательщиком, вступило в законную силу.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанности по оплате штрафа за непредставление в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговой декларации в сумме 500 руб., потребовав уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Направление решения и требования налогового органа в адрес налогоплательщика подтверждается соответствующим списком почтовых отправлений (л.д. 14, 16-17).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, как это следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Таким образом, закон связывает начало течения пресекательного шести месячного срока на обращение в суд с иском о взыскании налога с истечением срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно предъявленному Смольниковой О.В. требованию об уплате штрафа, ответчику предлагалось уплатить задолженность по штрафу в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данная обязанность по уплате штрафа в установленный срок ответчиком не исполнена.

Следовательно, учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании со Смольниковой О.В. сумм, указанных в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со Смольниковой О.В. суммы штрафа, указанной в налоговом требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России № по УР обратилось к мировому судье судебного участка № г. Глазова Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Глазова Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании со Смольниковой А.Г. штрафов, в том числе, и по требованию №.

Определением мирового судьи судебного участка № г. Глазова Удмуртской Республики, и.о. мирового судьи судебного участка № г. Глазова Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Таким образом, налоговый орган пропустил установленный п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании штрафа, что является самостоятельным и безусловным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

При принятии административного искового заявления к производству суда судом административному истцу разъяснены положения ч. 2 ст. 286 КАС РФ, согласно которым, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом при наличии такого ходатайства.

Налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности по штрафу не заявлено.

По смыслу п. 2 ст. 48 НК РФ, а также согласно руководящим разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», установленные п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки обращения налогового органа в суд являются пресекательными, то есть в случае их пропуска без уважительных причин суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 500 ░░░. ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 22 ░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░                                ░.░. ░░░░░░░