Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-11175/2023 от 31.05.2023

копия

Дело № 2а-11175/2023

УИД № 24RS0048-01-2022-011289-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2023 года                          г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Севрюкова С.И.,

при секретаре Крыловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Красноярска к Цыганкову Сергею Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд к Цыганкову С.В. с административным иском о взыскании: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 69 680 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 256,41 руб. Требования мотивированы тем, что Цыганков С.В. в 2019-2020 годах владел объектами недвижимости; в установленные сроки должнику начислен вышеуказанный налог, административным истцом в адрес ответчика направлялись уведомление, требование об уплате налогов, сборов, пеней, со сроком уплаты указанных в требовании сумм, которые до настоящего времени не исполнены, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, административный ответчик Цыганков С.В. в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены судом своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив исследованные доказательства по правилам статей 62, 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из пунктов 2, 3, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Цыганков Сергей Викторович (ИНН № зарегистрированный по месту жительства по адресу: <адрес>, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, на его имя в 2019-2020 годах зарегистрированы объекты недвижимости:

1) ? доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>;

2) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

3) здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

3) здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

Налоговым органом налогоплательщику Цыганкову С.В. начислен за вышеуказанные объекты недвижимости налог на имущество физических лиц в сумме 69 680 руб., а именно:

1. за 2019 год в размере 459 руб. в отношении квартиры по адресу: <адрес>, исходя из расчета: 4 589 021 руб. (налоговая база) х ? (доля в праве собственности) х 0,10 (налоговая ставка) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 459 руб.

2. за 2020 год в сумме 69 221 руб., а именно:

    1) в размере 918 руб. в отношении квартиры по адресу: <адрес>, исходя из расчета: 4 589 021 руб. (налоговая база) х ? (доля в праве собственности) х 0,10 (налоговая ставка) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 918 руб.;

2) в размере 49 801 руб. в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, исходя из расчета: 12 062 199 руб. (налоговая база) х 0,50 (налоговая ставка) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 49 801 руб.;

    3) в размере 18 301 руб. в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, исходя из расчета: 9 150 325 руб. (налоговая база) х 0,50 (налоговая ставка) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 18 301 руб.;

    4) в размере 201 руб. в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, исходя из расчета: 100 254 руб. (налоговая база) х 0,50 (налоговая ставка) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) =201 руб.

07.10.2020 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес Цыганкова С.В. направлено налоговое уведомление № 22994446 от 03.08.2020 об уплате в установленный законом срок начисленного за 2019 год налога на имущество физических лиц в общей сумме 56 007 руб., в том числе в размере 459 руб. за объект недвижимости по адресу: <адрес>.

В связи с неисполнением Цыганковым С.В. обязанности по уплате в установленный срок начисленного налога в размере 459 руб., налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2020 по 23.06.2021 в сумме 14,14 руб.

10.10.2021 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес Цыганкова С.В. направлено требование № 53468 от 24.06.2021 об уплате в срок до 25.11.2021 начисленного налога на имущество физических лиц в размере 459 руб., пени в сумме 14,14 руб.

10.10.2021 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес Цыганкова С.В. направлено налоговое уведомление № 14211021 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 начисленного за 2020 год налога на имущество физических лиц в общей сумме 69 221 руб.

В связи с неисполнением Цыганковым С.В. обязанности по уплате в установленный срок начисленного налога на имущество физических лиц, налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 242,27 руб.

24.12.2021 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес Цыганкова С.В. направлено требование № 87391 от 16.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 начисленного налога на имущество физических лиц в сумме 69 221 руб., пени в сумме 242,27 руб.

Решением Красноярского краевого суда от 12.01.2022 по административному делу № 3а-45/2022, с учетом апелляционного определения Пятого апелляционного суда общей юрисдикции от 23.11.2022, удовлетворены частично административные исковые требования Цыганкова С.В., установлена кадастровая стоимость: здания с кадастровым номером № – в размере его рыночной стоимости 7 859 000 руб., определенной по состоянию на 16.06.2016; помещения с кадастровым номером № – в размере его рыночной стоимости 5 682 000 руб., определенной по состоянию на 20.09.2013. Датой обращения с заявлением об оспаривании кадастровой стоимости вышеуказанных объектов недвижимости судом постановлено считать 15.04.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 в Советском районе г.Красноярска от 08.04.2022 отменен по заявлению Цыганкова С.В. судебный приказ № 02а-0141/82/2022 о взыскании с Цыганкова С.В. в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, разрешая административные исковые требования, суд принимает во внимание следующее.

Согласно пункту 6 статьи 3 Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 НК РФ, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Из указанного следует, что изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости учитывается при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах в случае установления его рыночной стоимости, в том числе, по решению суда после 01.01.2019.

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ, предполагают возможность применения новой кадастровой стоимости ко всему налоговому периоду, когда для определения налоговой базы применялась оспоренная кадастровая стоимость, в том случае, если решение суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения было принято после 01.01.2019. Следовательно, для целей налогообложения в налоговый период 2020 год подлежит учету кадастровая стоимость объектов недвижимости Цыганкова С.В., установленная решением Красноярского краевого суда от 12.01.2022, с учетом апелляционного определения от 23.11.2022.

При таких обстоятельствах, разрешая административные исковые требования и принимая во внимание, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате налогов № 22994446 от 03.08.2020, № 14211021 от 01.09.2021, требования № 53468 от 24.06.2021, № 87391 от 16.12.2021 об уплате налога и пени в рамках числящейся задолженности по налогу на имущество физических лиц, которые до настоящего времени в установленном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, - суд находит требования подлежащими удовлетворению. Вместе с тем, суд находит неверным произведенный административным истцом расчет недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных Цыганкову С.В. за 2020 год, поскольку решением Красноярского краевого суда от 12.01.2022, с учетом апелляционного определения от 23.11.2022, по делу № 3а-45/2022 установлена кадастровая стоимость объектов недвижимости: с кадастровым номером 24:50:0000000:177283 – в размере 7 859 000 руб. по состоянию на 16.06.2016; с кадастровым номером 24:50:0000000:168854 – в размере 5 682 000 руб. по состоянию на 20.09.2013, - вместо первоначальной их кадастровой стоимости в размере 9 150 325 руб. и 12 062 199 руб., соответственно; в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению частично – в сумме 28 772,84 руб. (28 660 руб. + 112,84 руб.), исходя из следующего расчета:

1) 459 руб. (задолженность Цыганкова С.В. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год) + 918 руб. (задолженность по налогу за 2020 год за жилое помещение по адресу: <адрес>) + 201 руб. (задолженность по налогу за 2020 год за объекта недвижимости с кадастровым номером №) + 11 364 руб. (задолженность по налогу за 2020 год за объект недвижимости с кадастровым номером №, исходя из апелляционного определения от 23.11.2022: 5 682 000 х 0,5% х 0,4 = 11 364 руб.) + 15 718 руб. (задолженность по налогу за 2020 год за объект недвижимости с кадастровым номером №, исходя из решения суда от 12.01.2022: 7 859 000 х 0,5% х 0,4 = 15 718 руб.) = 28 660 руб. недоимка по налогу за 2019-2020 годы;

2) 14,14 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год + 98,70 руб. (28 201 руб. недоимка по налогу за 2020 год / 300 х 7,5% х 14 дней = 98,70 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год) = 112,84 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа г. Красноярск в размере 1063,19 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░ №), ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019-2020 ░░░░ ░ ░░░░░ 28 660 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 112 ░░░░░░ 84 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 28 772 ░░░░░ 84 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1063 ░░░░░░ 19 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░