Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2938/2022 ~ М-1350/2022 от 17.03.2022

УИД22RS0065-02-2022-001887-92

Дело № 2а-2938/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

        08 августа 2022 года                 город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Лапиной Л.Ю.,

при секретаре Казанцевой О.В.

        рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к Ларионову Владимиру Павловичу о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу, пене,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2020 год в размере 8426рублей, пене в размере 40 рублей 59 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. за 2019 год в размере 901 рубль 52 копейки, пене в размере 41 рубль 54 копейки; за 2020 год в размере 32448 рублей, пени 156 рублей 29 копеек ; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов в размере 867 рублей, пени в размере 3 руб. 07 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2019 году ответчику на праве собственности принадлежала 1/2 доли общей долевой собственности - земельного участка, расположенного по адресу: г. Бийск, ул.Техучилище, 54, кадастровый номер: 22:65:014401:26.

Неоплаченная сумма земельного налога за 2019 год составила 867 рублей.

В связи с возникновением недоимки по налогу за 2019 год начислена пеня 3 рубля 07 копеек.

Согласно данным налогового органа с 14.09.2004 ответчик является адвокатом. Неоплаченная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составила 901 рубль 52копейки, за 2020 год 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование -8426 рублей.

В связи с возникновением недоимки по страховым взносам начислена пеня.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление об уплате налога, однако уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также, налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование, которое оставлено без исполнения. Также в адрес ответчика направлено требование об уплате страховых взносов, которое оставлено без исполнения.

Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу и страховых взносов. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с чем, административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (реестр в деле л.д.104).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (телефонограмма в деле л.д.103).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз.1,2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ) налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: Алтайский край,      г. Бийск, ул. Техучилище, 54, кадастровый номер 22:65:014401:26. (л.д.71)

За 2019 год в отношении указанного земельного участка начислен налог в размере 867 рублей: земельный участок по адресу: Российская Федерация, Алтайский край г. Бийск, ул.Техучилище, 54, кадастровый номер 22:65:014401:26.

289097 (налоговая база) х 1\2 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 2 (повышающий коэффициент) х12/12 (период владения) = 867 рублей.

Административным ответчиком принадлежность ему указанного объекта недвижимости, расчет налога, период владения объектом недвижимости, налоговая база не оспорены.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №9559402 от 03.08.2020 об оплате земельного налога за 2019 год, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2020 (л.д. 10).

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты налога ИФНС направило ответчику требование № 195788 по состоянию на 27.12.2020 об уплате земельного налога в размере 867рублей, пени в размере 3 рубля 07 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налога, пени до 26.01.2021 (л.д. 12) Сумма по требованию не превысила 3000 рублей.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года,                 6 884 рублей за расчетный период 2019 годаи 8 426 рублей за расчетный период                 2020 года.

Согласно ч.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Установлено, что в период с 14.09.2004 по настоящее время ответчик является адвокатом, соответственно должен оплачивать страховые взносы. (л.д.76)

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год составила 8 426 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2019 год составила 901 рубль 52 копейки ( с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей), за 2020 год 32 448 рублей.

Задолженность по страховым взносам ответчиком не оплачена, в связи с чем истцом начислены пени согласно ст. 75 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 156 рублей 29 копеек ( по задолженности за 2020 год ), 41 рубль 54 копейки ( по задолженности за 2019 год), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 40 рублей 59 копеек.

           Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п.1, 3 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты налога ИФНС направило ответчику требование № 195788 по состоянию на 27.12.2020 об уплате земельного налога в размере 867 рублей, пени в размере 3 рубля 07 копеек, требование №23945 по состоянию на 17 мая 2021 года- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 901 рубль 52 копейки, пени - 41 рубль 54 копейки, требование №4302 по состоянию на 04 февраля 2021 года -страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 8426 рублей, пени - 40 рублей 59 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 32448 рублей, пени 156 рублей 29 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налога, пени до 23.03.2021 (л.д.12,15,18). По указанному требованию сумма задолженности превысила 3 000 рублей.

В добровольном порядке требования налогового органа об оплате земельного налога, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование ответчиком не исполнены.

Материалами дела установлено, что МИФНС России №14 обратилась к мировому судье судебного участка №5 Индустриального района города Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа 19.08.2021 (л.д. 79), то есть в установленный срок.

Определением от 16.09.2021 судебный приказ от 23.08.2021 отменен (л.д. 86).

С административным иском в суд истец обратился 15.03.2022 также в установленный законом срок (л.д. 46 по почте).

Расчеты задолженности по земельному налогу, страховым взносам, судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспаривались.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец приводит расчет пени в исковом заявлении на недоимку по земельному налогу, страховым взносам, который судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспаривались.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу, страховым взносам и пене.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым районными судами, взыскивается в доход бюджета городского округа, что следует из положений п.2                     ст. 61.1, п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и соответствует п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Поэтому, с ответчика в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1486 рублей 52 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░ 220908257087, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░.░░░░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, 66-10 ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №16 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 867 ░░░░░░, ░░░░ 3 ░░░░░ 07 ░░░░░░ ; ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 901 ░░░░░ 52 ░░░░░░░, ░░ ░░░░ 41 ░░░░░ 54 ░░░░░░░, ░░ 2020 ░░░ 32448 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 156 ░░░░░░ 29 ░░░░░░; ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 8426 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 40 ░░░░░░ 59 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░ 220908257087, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░.░░░░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, 66-10 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ - ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1486 ░░░░░░ 52 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░                                                                                                      ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ 13.08.2022

░░░░░. ░░░░░     ░.░. ░░░░░░

13.08.2022 ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░ ░/░     ░.░. ░░░░░░░░░     

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░

№ 2░-2938/2022 ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░░░░░░░░

░░░░░░░░░░ ░░░░.