Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1833/2024 (2а-9303/2023;) от 09.11.2023

54RS0007-01-2023-002283-80

Дело №2а-1833/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

    19 января 2024 года                                                                                   <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

    Председательствующего судьи                                Зень Н.Ю.,

    при секретаре                                Шамаеве А.А.,

    при помощнике судьи                                                                         Трофимовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Плахову В. Г. о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Плахову В.Г. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за /дата/ год в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.; налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. В обоснование требований административный истец указал, что Межрайонная ИФНС России № по НСО обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Плахова В.Г. недоимки по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Плахов В.Г., ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Плахов В.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 НК РФ. Кроме того налогоплательщик Плахов В.Г. в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, за Плаховым В.Г. зарегистрировано право собственности в отношении квартиры, расположенной по адресу: НСО, <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права – /дата/, дата утраты права – /дата/. Сумма пеним по налогу на имущество составила № руб. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ Плахову В.Г. было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/. В установленный в требовании срок, налогоплательщик Плахов В.Г. не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Плахов В.Г. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель административного ответчика Плахова В.Г. – Плахова Д.В., действующая по ордеру, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, представила письменные возражения на административный иск, в которых просила в удовлетворении исковых требований отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд, так как в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, учитывая размер неуплаченного налога, указанный истцом, требование об уплате НДФЛ должно быть направлено не позднее /дата/, однако требование об уплате налога было направлено /дата/ со сроком исполнения до /дата/. Кроме того срок на обращение в суд должен исчисляться с /дата/, то есть по истечении 2 месяцев (определенных в требовании) со дня окончания установленного ст. 70 НК РФ срока на направление требования. Поскольку заявление о выдаче судебного приказа было подано /дата/, то есть за пределами пресекательного срока (/дата/), предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, оно не может быть удовлетворено при последующем обращении с исковым заявлением после отмены судебного приказа. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. Учитывая вышеприведенные нормы закона, считает необоснованными и незаконными ссылки истца в исковом заявлении на обязанность уплаты налога в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, приведшие к неверному счислению сроком направления требований, обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и последующим обращением в суд с административным иском.

Представитель заинтересованного лица ООО «ТРАСТ» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

П. 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что административный ответчик Плахов В.Г. состоит на учете в качестве налогоплательщика (ИНН №).

Плахов В.Г. в /дата/ году являлась собственником следующего имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, размер доли ?, количество месяцев владения №, что не оспаривалось стороной административного ответчика в ходе рассмотрения дела, и соответственно, исходя из вышеупомянутых норм материального права, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, как установлено судом Плахов В.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, что подтверждается ответом ООО «ПКО ТРАСТ» на запрос суда.

/дата/ в адрес Плахова В.Г. направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за /дата/ в размере № руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за /дата/ год в размере № руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес Плахова В.Г. были направлены требование № от /дата/ об уплате налога на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб. в срок до /дата/; требование № от /дата/ об уплате налога на доходы физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб. в срок до /дата/.

В связи с тем, что административным ответчиком указанные требования исполнены не были Межрайонная ИФНС России № по НСО обралась к мировому судье 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с Плахова В.Г. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за /дата/ год в размере № руб., пени в размере № руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за /дата/ год в размере № руб., пени в размере № руб.

/дата/ мировым судьи 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Плахова В.Г. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за /дата/ год в размере № руб., пени в размере № руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за /дата/ год в размере № руб., пени в размере № руб., всего № руб., а также в доход местного бюджета государственной пошлины в размере № руб.

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ отменен судебный приказ № мирового судьи 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей во время возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в п. 1 ст. 70 НК РФ установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, следует, что нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в ст. 48, 69, 70 НК РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, а также положений гл. 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из приведенных положений закона, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Кроме того судом установлено, что общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника, не превышала 3 000 рублей и составляла № руб. В этой связи, в соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Плахова В.Г. задолженности по налогам, следовало исчислять не со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога на имущество физических лиц, а по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога на доходы физических лиц. В данном случае, срок исполнения требования истек /дата/, следовательно, трехлетний срок истек /дата/, после чего у налогового органа возникло право обратиться в суд в течение шести месяцев. Шестимесячный срок, течение которого началось /дата/, закончился /дата/. Судебный приказ был вынесен /дата/, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд не истек. А также административным истцом не пропущен срок обращением с данным административным исковым заявлением (/дата/), после отмены судебного приказа (/дата/).

Как указано в исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за /дата/ год в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., а также налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. Доказательства погашения недоимки по налогам и пени суду не представлены.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с Плахова В.Г. в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере №.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., ░░░ №, ░░░░ ░░░░░░░░: /░░░░/, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> (░░░ №) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░ ░░ /░░░░/ ░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ /░░░░/ ░░ /░░░░/ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░; ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ /░░░░/ ░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ /░░░░/ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ /░░░░/ ░░ /░░░░/ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ №

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., ░░░ №, ░░░░ ░░░░░░░░: /░░░░/, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 02.02.2024

░░░░░                              /░░░░░░░/                                                             ░░░░ ░.░.