Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-939/2024 ~ М-191/2024 от 23.01.2024

Дело № 2а-939/2024

34RS0004-01-2024-000320-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2024 г.                                                                                        г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником Шипиловой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к Калашникову В.И. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к Калашникову В.И. о взыскании с него обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик Калашников В.И. (<данные изъяты>) является плательщиком НДФЛ в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации. 23 июля 2020 года Калашниковым В.И. представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой отражены доходы от реализации транспортных средств: <данные изъяты> (период владения 25.12.2018-08.10.2019), в размере 100000 руб.; <данные изъяты> (период владения 16.03.2019-18.09.2019), в размере 100000 руб., и заявлен имущественный налоговый вычет 200000 руб. Сумма налога к уплате согласно представленной налоговой декларации составила 0 руб. Согласно данным представленным ОГИБДД ТН и РАМТС УМВД России по г. Волгограду транспортное средство <данные изъяты> реализовано за 350000 руб. Согласно сведениям представленным ОГИБДД ТН и РАМТС УМВД России по г. Волгограду вышеуказанные транспортные средства реализованы в следующих величинах: <данные изъяты> (период владения 25.12.2018-08.10.2019), в размере 350000 руб.; <данные изъяты> (период владения 16.03.2019-18.09.2019), в размере 100000 руб. Расчёт налоговой базы и суммы налога к уплате составил по данным налогового органа: сумма полученного дохода – 450000 руб., сумма имущественного налогового вычета – 250000 руб., налоговая база – 200000 руб. (450000 – 250000 руб.). Таким образом, ответчиком допущено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 26000 (200000*13%) руб. Сумма штрафа за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, в соответствие с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации составила 5200 (26000*20%) руб. По результатам проведения камеральной проверки по НДФЛ за 2019 год налоговым органом принято решение от 12.05.2021 № 1221, на основании которого налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 5200 руб. Кроме того, налогоплательщику предложено уплатить доначисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 26000 руб., а также пени в размере 1129,70 руб. В соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлялось требование от 01.07.2021 № 32144 об уплате задолженности: налога на доходы физических лиц в размере 26000 руб., штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 5200 руб., пени в размере 1129,70 руб. В настоящее время задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по штрафу, предусмотренному п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5200 руб., пени в размере 1129,70 руб., всего на общую сумму 6329,70 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на административного ответчика.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области и административный ответчик Калашников В.И., будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дела, в том числе посредством размещения информации по делу в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Красноармейского районного суда г. Волгограда – http://krasn.vol.sudrf.ru, в судебное заседание не явились, явку представителей не обеспечили; Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области ранее ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие; административным ответчиком представлены в материалы дела копии квитанций об уплате задолженности в заявленном размере.

Располагая сведениями о надлежащем извещении административного истца и административного ответчика суд, руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2А-94-2376/2021, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налогов производят физические лица – исходя их сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании п.3 обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с п.1 ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.4 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

23 июля 2020 года Калашниковым В.И. в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой отражены доходы от реализации транспортных средств: <данные изъяты> (период владения 25.12.2018-08.10.2019), в размере 100000 руб.; <данные изъяты> (период владения 16.03.2019-18.09.2019), в размере 100000 руб., и заявлен имущественный налоговый вычет 200000 руб.

Сумма налога к уплате согласно представленной налоговой декларации составила 0 руб.

Между тем, согласно данным представленным ОГИБДД ТН и РАМТС УМВД России по г. Волгограду транспортное средство <данные изъяты> реализовано за 350000 руб. Согласно сведениям представленным ОГИБДД ТН и РАМТС УМВД России по г. Волгограду вышеуказанные транспортные средства реализованы в следующих величинах: <данные изъяты> (период владения 25.12.2018-08.10.2019), в размере 350000 руб.; <данные изъяты> (период владения 16.03.2019-18.09.2019), в размере 100000 руб.

Следовательно, расчёт налоговой базы и суммы налога к уплате составил по данным налогового органа: сумма полученного дохода – 450000 руб., сумма имущественного налогового вычета – 250000 руб., налоговая база – 200000 руб. (450000 – 250000 руб.).

Таким образом, ответчиком допущено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 26000 (200000*13%) руб.

Сумма штрафа за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, в соответствие с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации составила 5200 (26000*20%) руб.

Согласно ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам проведения камеральной проверки по НДФЛ за 2019 год налоговым органом принято решение от 12.05.2021 № 1221, на основании которого налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 5200 руб.

Налогоплательщику предложено уплатить доначисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 26000 руб., а также пени в размере 1129,70 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком доначисленных налогов, пени и штрафа, Калашникову В.И. в соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации направлялось требование от 01.07.2021 № 32144 об уплате задолженности: налога на доходы физических лиц в размере 26000 руб., штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5200 руб., пени в размере 1129,70 руб., со сроком уплаты до 16 августа 2021 года.

В связи с неисполнением указанных требований, изначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 94 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

22 ноября 2021 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 94 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области взыскано с Калашникова В.И. недоимка по налогу, пени и штрафу на общую сумму в размере 32329,70 руб.

Определением этого же мирового судьи от 28 ноября 2023 года судебный приказ от 22 ноября 2021 года отменён.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установленные налоговым законодательством сроки для обращения с настоящим административным иском в суд административным истцом не пропущены.

Из представленных административным ответчиком в материалы дела платёжных документов (их копий) следует, что после получения Калашниковым В.И. копии настоящего административного иска в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа от22 ноября 2021 года (с учётом корректировки суммы налоговой задолженности налоговым органом) – 8 февраля 2024 года в полном объёме уплачена задолженность по штрафу, предусмотренному п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 5200 руб., пени в размере 1129,70 руб., всего на общую сумму в размере 6329,70 руб., тем самым оснований для удовлетворения настоящего административного иска на день его рассмотрения по существу, не имеется.

При этом следует отметить, что исполнительное производство №, возбуждённое на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 94 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 22 ноября 2021 года по делу № 2а-94-2376/2021, в отношении должника Калашникова В.И. о взыскании с него в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области (УФК по Волгоградской области) задолженности по налогу, пени и штрафу на общую сумму в размере 6329,70 руб. окончено фактическим исполнением 19 февраля 2024 года.

Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                                          ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 28 ░░░░░ 2024 ░░░░.