Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-633/2024 (2а-3806/2023;) ~ М-3479/2023 от 12.12.2023

К делу № 2а-633/2024

УИД 23RS0050-01-2023-004594-82

    РЕШЕНИЕ

    Именем Российской Федерации

    г. Темрюк                                                                                 19 января 2024 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Орловой Т.Ю.

при секретаре Малюк А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

    УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с Коноваловой М.В. задолженность в общей сумме 22 618,70 руб. включающую в себя: пени, начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014г. в размере 22 618,70 руб. период начисления с 01.02.2018г. по 19.12.2018г.; пени, начисленные за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015г. в размере 841,06 руб. период начисления с 01.02.2018г. по 19.12.2018г.

    Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

            В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик Коновалова М.В. с 04.10.2011г. по 30.03.2015г. была зарегистрирована в    качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и применяла налогообложение по системе ЕНВД.

    Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

Таким образом, Коновалова М.В. с 04.10.2011г. по 30.03.2015г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов, и применяла налогообложение по УСН.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. В нарушение требований действующего законодательства, указанные выше требования об уплате налога административный ответчик до настоящего времени не исполнил.

В связи с этим, Мировым судьям <адрес> Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 16.10.2020г. № о взыскании с должника задолженности в сумме 23 029,44 руб. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №а-2855/2020г. от 25.11.2020г., который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 13.06.2023г.

В связи с изложенными обстоятельствами, Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, в поступившем в суд ходатайстве, представитель Капустин А.И. просит о рассмотрении настоящего дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик Коновалова М.В. в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена о дне и времени судебного заседания, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления, заявлений не поступало.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

    Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

Таким образом, Коновалова М.В. с 04.10.2011г. по 30.03.2015г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, применяла налогообложение по УСН.

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на расходы. При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 НК РФ (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Налоговая база по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, (ст. 346.18 НК РФ) зависит от выбранного налогоплательщиком объекта и соответственно устанавливается как денежное выражение доходов либо доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Исчисляется налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.21 НК РФ). Сумма налога по итогам налогового периода (календарного года) определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 52, п. 2 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.19 НК РФ)

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Коновалова М.В. с 04.10.2011г. по 30.03.2015г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и применила налогообложение по системе ЕНВД.

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели (указанные в п. 3 ст. 346.29 НК РФ), характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Согласно п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено п. 2 ст. 346.31 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (квартала), уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику зачисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме залога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес Коноваловой М.В. были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако, как установлено судом, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Мировым судьям Темрюкского района Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 16.10.2020г. №11323 о взыскании с должника задолженности в сумме 23 029,44 руб. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ № 2а-2855/2020г. от 25.11.2020г., который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 13.06.2023г.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника административным истцом не пропущен.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 22 618,70 руб.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 878,56 рублей.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Инспекцией административный иск законным и обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 20 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 22 618 (░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 70 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░: ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014░. ░ ░░░░░░░ 22 618,70 ░░░. ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ 01.02.2018░. ░░ 19.12.2018░.; ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2015░. ░ ░░░░░░░ 841,06 ░░░. ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ 01.02.2018░. ░░ 19.12.2018░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 878 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 56 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                                                                     ░.░. ░░░░░░