Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-33/2024 (2а-727/2023;) ~ М-683/2023 от 04.12.2023

Дело № 2а-33/2024 (2а-727/2023)

УИД: 76RS0004-01-2023-000928-68

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2024 года г. Данилов Ярославской области

Даниловский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Ловыгиной А.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Белоусовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению (с учетом уточнения иска) Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Стрельникову Сергею Борисовичу о взыскании пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с административным исковым заявлением к Стрельникову Сергею Борисовичу о взыскании пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов.

Требования административного истца мотивированы тем, что Стрельников С.Б. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения «Доходы», а также страховых взносов. Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2015-2016 гг. Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за 2015-2016гг. Стрельниковым С.Б. до настоящего времени не уплачен. Уплата страховых взносов за 2017 г. произведена с нарушением установленных НК РФ сроков 31.05.2023. Правомерность взыскания пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2015-2016гг., страховых взносов за 2017 г., начисленных за периоды по 25.01.2019 включительно, исследована в решении Кировского районного суда г. Ярославля от 06.10.2023 по делу № 2а-3780/2023, а также определении Ярославского областного суда от 19.12.2023, которым данное решение суда оставлено без изменения. На основании ст.75 НК РФ в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) Стрельниковым С.Б. налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2015-2016 гг. и страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год административному ответчику начислены пени. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование от 20.04.2022 № об уплате, в том числе, начисленных пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2015 г. в сумме 15804,02 руб., за 2016 год – 19996,68 руб., страховым взносам на ОПС за 2017 год – 3494,04 руб., страховым взносам на ОМС за 2017 год – 937,85 руб. со сроком исполнения до 19.05.2022. Требование в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Стрельникова С.Б. Вынесенный мировым судьей 29.07.2022 судебный приказ отменен определением мирового судьи от 03.10.2022. Задолженность по пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением. Заявление подано инспекцией в суд с пропуском срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ, по уважительной причине, поскольку копия определения об отмене судебного приказа направлена мировым судьей административному истцу только 09.10.2023 и получена инспекцией 12.10.2023.

На основании изложенного, с учетом уточнения иска, инспекция просит взыскать со Стрельникова С.Б. в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2015 в сумме 15804,02 руб., за 2016 год в сумме 19996,68 руб., страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 3494,04 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 937,85 руб., начисленные за период с 26.01.2019 по 31.03.2022.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области представителя в судебное заседание не направила, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик – Стрельников С.Б. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, процессуальных ходатайств не заявил.

Дело рассмотрено судом в соответствии с ч.2 ст.150 КАС РФ в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что Стрельников Сергей Борисович в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Налогоплательщик, воспользовавшись правом по выбору объекта налогообложения, предусмотренным п. 2 ст.346.14 НК РФ, избрал объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения «Доходы».

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями ст.346.23 НК РФ Стрельниковым С.Б. представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за налоговые периоды 2015-2016 гг., в которых исчислены авансовые платежи по налогу за 2015 год в общей сумме 62760 руб., за 2016 год – в общей сумме 79200 руб.

Срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, по итогам налогового периода для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.7 с. 346.21 НК РФ в ранее действовавшей редакции).

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки исчисленные в налоговых декларациях суммы налога административным ответчиком не уплачены.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщикамистраховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральнымизаконамио конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование установлен в статье 430 НК РФ.

Стрельникову С.Б. в соответствии со ст. 430 НК РФ исчислены страховые взносы за 2017 год: на ОПС – в сумме 13838,71 руб., ОМС – 3714,52 руб.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

С учетом даты снятия с учета в налоговом органе Стрельникова С.Б. в качестве индивидуального предпринимателя, страховые взносы должны были быть уплачены Стрельниковым С.Б. в срок 18.08.2017.

Налогоплательщик произвел уплату начисленных страховых взносов за 2017 год в указанных выше размерах с нарушением установленного в п.5 ст.432 НК РФ срока, а именно, 31.05.2023.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление пени в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Инспекцией начислены административному ответчику пени за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2015 г. в сумме 15804,02 руб., за 2016 год – 19996,68 руб., страховым взносам на ОПС за 2017 год – 3494,04 руб., страховым взносам на ОМС за 2017 год – 937,85 руб. (л.д. 8-10). Стрельниковым С.Б. представленный налоговым органом расчет пени не оспаривался, иной расчет не представлен.

Вместе с тем, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (пункт 2.2 определения Конституционного суда РФ от 17.02.2015 № 422-О).

Соблюдение порядка принудительного взыскания страховых взносов за 2017 год судом не оценивается ввиду уплаты налогоплательщиком страховых взносов.

В части соблюдения налоговым органом предусмотренного Налоговым кодексом РФ порядка принудительного взыскания налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2015-2016 гг. суд приходит к следующим выводам.

Своевременность принятия мер по принудительному взысканию налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2016 год в судебном порядке в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ являлась предметом исследования Кировского районного суда г. Ярославля по делу № 2а-3780/2023 (решение от 06.10.2023) (л.д. 72-74). Определением Ярославского областного суда от 19.12.2023 по делу № 33а-8712/2023 решение Кировского районного суда г. Ярославля оставлено без изменения. Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, илилица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. Таким образом, выводы, изложенные в указанных выше судебных актах о своевременном принятии налоговым органом мер по принудительному взысканию налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2016 год имеют преюдициальное значение для настоящего административного дела. Вопреки доводам инспекции, оценка принятых налоговым органом мер по принудительному взысканию налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2015 год судом в указанных выше судебных актах не производилась, так как налоговый орган не заявлял требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога, исчисленного за 2015 год.

Возможность принятия мер по принудительному взысканию налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2015 год налоговым органом утрачена, поскольку вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Ярославля от 26.01.2022 по делу № 2а-354/2022 отказано в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области к Стрельникову С.Б. о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год в размере 62 760 рублей. Основанием для отказа в удовлетворении судом исковых требований налогового органа послужил пропуск административным истцом процессуального срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2015 год и пени за 2015-2017 гг. Кроме того, суд указал в решении, что исполнительное производство, возбужденное на основании вынесенного налоговым органом решения о взыскании задолженности по налогу за счет имущества налогоплательщика, окончено ССП в связи с невозможностью взыскания 21.09.2018 года, а также отклонил доводы налогового органа о возможности применения к спорным отношениям положений ст. 47 НК РФ, регламентирующей двухлетний предельный срок для взыскания задолженности, поскольку предусмотренная статьями 46, 47 НК РФ процедура принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика – организации (индивидуального предпринимателя), представляющая собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, не может быть применена к ответчику, поскольку 03.08.2017 года Стрельников С.Б. был исключен из ЕГРИП.

В связи с неисполнением обязанности по оплате задолженности административным ответчиком, инспекцией налогоплательщику направлено требование от 20.04.2022 №, в том числе, об уплате начисленных сумм пени. Срок исполнения требования установлен до 19.05.2022.

Требование Стрельниковым С.Б. в указанный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Стрельникова С.Б. Вынесенный мировым судьей 29.07.2022 судебный приказ отменен определением мирового судьи от 03.10.2022 в связи с поступлением от должника в суд возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 57-62).

В силу п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последним днем срока для подачи иска является 03.04.2023.

Административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 01.12.2023, то есть с пропуском установленного п.4 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд.

Вместе с тем, п.5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренныйпунктами 3и4настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налоговым органом в иске заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска, в качестве уважительной причины пропуск срока обращения с административным иском в суд указано на несвоевременное получение копии определения об отмене судебного приказа (получена ДД.ММ.ГГГГ), т.е. после истечения 6-месячного срока на обращение в суд с административным иском. Указанное обстоятельство подтверждается материалами дела (л.д. 63).

Суд считает возможным удовлетворить ходатайство налогового органа и восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с административным иском в связи с наличием у налогового органа уважительных причин его пропуска.

На основании вышеизложенного, учитывая утрату налоговым органом возможности принятия мер по принудительному взысканию налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2015 год, оснований для взыскания начисленных за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 пени в сумме 15804,02 руб. за неуплату в установленный НК РФ срок налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2015 год, у суда не имеется. В удовлетворении исковых требований в указанной части следует отказать.

Со Стрельникова С.Б. подлежат взысканию в доход бюджета начисленные за период с 26.01.2019 по 31.03.2022 пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2016 год в сумме 19996,68 руб., страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 3494,04 руб., страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 937,85 руб.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным иском, в связи с чем, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной сумме исковых требований в размере 854,32 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 26.01.2019 ░░ 31.03.2022 ░░ ░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░, ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░ 19996,68 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░ 3494,04 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░ 937,85 ░░░., ░░░░░: 24428,57 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 854,32 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░