Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2483/2023 ~ М-2268/2023 от 04.08.2023

51RS0003-01-2023-002769-73

Решение в окончательной форме изготовлено 18 сентября 2023 года

(в силу ст. 92 КАС РФ)

Дело № 2а-2483/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 сентября 2023 года                        город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Мацуевой Ю.В.,

при секретаре Якуповой М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1. ИНН №, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений, в том числе как плательщик налога на имущество физических лиц.

На основании представленных Федеральной регистрационной службой сведений, налоговым органом осуществлен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год по объекту недвижимости в городе Рыбинске в размере 153,00 рублей, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанная сумма налога ответчиком не уплачена, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты суммы налога в сумме 153,00 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,32 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное административным ответчиком не исполнено.

Также налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц по тому же объекту за 2016 год, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в размере 163,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок данная сумма налога не уплачена. В связи с чем налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 163,00 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,68 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ответчиком не исполнено.

Кроме того, налоговый орган произвел расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 179,00 рублей, направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок сумма налога не уплачена, в связи с чем в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 179,00 рублей и пени за период с 04.122018 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,98 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа ответчиком не исполнено.

За 2018 год налоговый орган произвел расчет налога на имущество физических лиц в размере 336,00 рублей, направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок сумма налога не уплачена, в связи с чем в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 336,00 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13.69 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа ответчиком не исполнено.

Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, однако мировым судьей было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском установленного налоговым законодательством шестимесячного срока, вследствие чего заявленное требование не является бесспорным. Вместе с тем, по мнению налогового органа, им принимались меры ко взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с налогоплательщика неуплаченных сумм обязательных платежей и мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате в принудительном порядке, что может свидетельствовать об уважительности причин его пропуска и возможности его восстановления.

Просит восстановить срок на взыскание с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам; взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы в сумме 831,00 рублей, пени в сумме 38,67 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие(л.д. 8).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом по месту регистрации посредством направления уведомлений простой и заказной корреспонденцией, возражений не представила.

В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 №5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнением им обязанности перед другими гражданами, государством и обществом вводится учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Административный ответчик не получил судебную повестку в соответствующем отделении связи, не предпринял мер по уведомлению компетентных органов о перемене места жительства или места пребывания. Уведомления, направленные ответчику заказной почтой, последним не получены.

Согласно разъяснениям, содержащимся в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая изложенное, а также то обстоятельство, что информация о принятии административного искового заявления, о времени и месте судебного заседания была размещена на официальном сайте Ленинского районного суда города Мурманска, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика и о возможности рассмотрения дела в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются, в том числе, квартиры и иные здания, строения, сооружения, помещения, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов города Мурманска от 27 ноября 2014 года № 3-37, в частности отношении квартир – 0,3% (п. 3.2.1), 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (п. 3.2.2), в отношении прочих объектов - 0,5% (п.3.2.3).

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>.

В связи с указанными сведениями, ей был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год на вышеуказанный объект недвижимого имущества в размере 153,00 рублей, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 13).

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате налога за 2015 год ответчиком в полном объеме не была исполнена, налоговым органом в соответствии со ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 153,00 рублей и пени в сумме 9,32 рублей со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16, 17).

Кроме того, ФИО1 по вышеуказанному объекту недвижимого имущества был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 163,00 рублей, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 18, 19).

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате налога за 2016 год ответчиком не исполнена, налоговым органом в её адрес направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 163,00 рублей и пени в сумме 5,68 рублей со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 21).

За 2017 год ФИО1 по вышеуказанному объекту недвижимого имущества был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 179,00 рублей, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 22).

Ввиду его неуплаты в установленные законом сроки, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 179,00 рублей и пени в сумме 9,98 рублей со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23, 24, 25).

За 2018 год ФИО1 по вышеуказанному объекту недвижимого имущества был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 336,00 рублей, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 26, 27).

Ввиду его неуплаты в установленные законом сроки, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 336,00 рублей и пени в сумме 13,69 рублей со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28, 29, 30).

До настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени ФИО1 не уплачены, доказательств обратному суду административным ответчиком не представлено, в связи с чем требования административного истца в целом являются обоснованными.

Общая сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы составляет 831,00 рублей (153,00руб.+163,00руб.+179,00руб.+336,00руб.), пени 38,67 рублей (9,32руб.+5,68руб.+9,98руб.+13,69руб.).

Вместе с тем частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (норма закона приведена в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что установленный требованием № на сумму задолженности 153,00 рублей и пени 9,32 рублей (срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ) установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащихся в данных требованиях, истек ДД.ММ.ГГГГ; установленный требованием № на сумму задолженности 163,00 рублей и пени 5,68 рублей (срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ) установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ; установленный требованием № на сумму задолженности 179,00 рублей и пени 9,98 рублей (срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ) установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ; установленный требованием № на сумму задолженности 336,00 рублей и пени 13,69 рублей (срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ) установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащихся в данных требованиях, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района города Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии поданного ДД.ММ.ГГГГ заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском налоговым органом установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд. Указанное определение не было обжаловано налоговым органом и вступило в силу.

Таким образом, вступившим в законную силу судебным постановлением установлено, что административным истцом пропущен срок обращения с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций. В административном иске налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, при этом выражено несогласие с позицией мирового судьи, отказавшего в принятии заявления о выдаче судебного приказа по причине пропуска срока.

Между тем определение мирового судьи не является предметом проверки в рассматриваемом административном деле.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд города Мурманска посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного законом срока для подачи административного иска.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. В обоснование ходатайства указано, что по мнению налогового органа, им принимались меры ко взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с налогоплательщика неуплаченных сумм обязательных платежей и мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате в принудительном порядке, что может свидетельствовать об уважительности причин его пропуска и возможности его восстановления

Вместе с тем, каких-либо доказательств уважительности причин, объективно препятствовавших и не позволивших в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога подготовить и подать исковое заявление в суд, административным истцом не представлено. Какие-либо объективные причины пропуска срока инспекцией не приведены, доказательства, подтверждающие доводы об уважительности причин пропуска срока, не представлены.

Принимая во внимание изложенное, а также учитывая, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился также с пропуском установленного законом срока, суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы в сумме 831,00 рублей и пени в сумме 38,67 рублей в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015-2019 ░░░░ ░ ░░░░░ 831,00 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 38,67 ░░░░░░– ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                               ░.░. ░░░░░░░