Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3907/2023 ~ М-3525/2023 от 29.08.2023

    Дело №2а-3907/2023

    УИД 50RS0044-01-2023-005086-92

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 ноября 2023 года                         г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Кремнёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к Ковалевой Ольге Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

    Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и, с учетом уточнения, просит взыскать с Ковалевой О.В. задолженность в общей сумме 10350 рублей 44 копейки, из них:

    - транспортный налог с физических лиц за 2018-2019 годы: налог в размере 1000 руб., пеня в размере 102,35 руб., начисленная за неуплату налога за 2017, 2018, 2019 годы за период с 04.12.2018 по 13.11.2021;

    - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 1715,63 руб., начисленная за неуплату страховых взносов за 2017, 2018, 2019 годы за период с 15.03.2018 по 13.11.2021;

    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 7532,46 руб., начисленная за неуплату страховых взносов за 2017, 2018, 2019 годы за период с 14.03.2018 по 13.11.2021.

    В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 357 НК РФ, а так же Закона Московской области от 16.11.2002 г. № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» (в соответствующей редакции) Ковалева О.В. является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

    Из представленных в Инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортные средства: ФОРД FUSION; О827ВУ150; дата владения с 23.12.2006.

    На принадлежащее административному ответчику на праве собственности транспортное средство налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 500 рублей, за 2018 год в размере 500 рублей, за 2019 год в размере 500 рублей, расчет налогов указан в налоговых уведомлениях №71092272 от 19.08.2018, №78110022 от 23.08.2019, № 58992653 от 01.09.2020, соответственно.

    Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 годы составляет 1000 руб.

    Уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

    На основании ст. 75 НК РФ за неуплату своевременно налога налогоплательщику начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде, в общей сумме 102 рубля 35 копеек, в том числе:

    - 8,85 руб. начислено за неуплату налога за 2017 в размере 500 руб., за период с 04.12.2018 по 10.02.2019 (требование об уплате налога № 18516 от 11.02.2019), 20.01.2020 сумма транспортного налога за 2017 оплачена налогоплательщиком, то есть после направления требования об уплате налога и установленного НК РФ срока уплаты налога.

    - 7,64 руб. начислено за неуплату налога за 2018 в размере 500 руб., за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 (требование об уплате налога № 4070 от 14.02.2020),

    - 14,16 руб. начислено за неуплату налога за 2019 в размере 500 руб., за период с 02.12.2020 по 09.06.2021 (требование об уплате налога № 20017 от 10.06.2021),

    - 71,70 руб. (в том числе 54,99 руб. начислено за неуплату налога за 2018 в размере 500 руб., за период с 14.02.2020 по 13.11.2021 и 16,71 руб. начислено за неуплату налога за 2019, за период с 10.06.2021 по 13.11.2021 (требование об уплате налога № 49183 от 14.11.2021).

    Ковалева О.В. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 24.10.2002 по 25.12.2019 и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

    Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

    В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

    При этом абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

    Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.

    Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

    В соответствии со п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

    В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

    - 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

    - 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года для страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

    Расчет страховых взносов за 2019 год в фиксированном размере: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: (29354 : 12 х 11) + (29354 : 12 ;31х 25) = 28800,55 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: (6884 ; 12 х11)+ (6884:12:31x25)= 3796,84 руб.

    Обязанность, установленная п.2 ст.432 НК РФ, налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме.

    На основании ст.75 НК РФ за неуплату страховых взносов налогоплательщику начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

    В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом были вынесены и направлены в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, пени, штрафа от 14.02.2020 № 4070, от 10.06.2021 №20017, от 18.02.2019 №28342, от 14.11.2021 №49183, от 11.02.2019 № 18516, с установленным сроком добровольной уплаты.

    В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование Ковалевой О.В. были начислены пени в общей сумме 1715,63 руб., из них:

    - по требованию об уплате налога № 49183 от 14.11.2021 - пени в размере 1678,40 руб. начислены за период с 01.05.2018 по 29.05.2020 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, в том числе:

    643,66 руб. пени начислены за период с 29.04.2020 по 13.11.2021 на сумму неуплаченных страховых взносов за 2019 в размере 6772,97 руб.;

    355,91 руб. пени начислены за период с 15.03.2018 по 23.01.2019 на сумму неуплаченных страховых взносов за 2017 в размере 4590 руб.;

    158,30 руб. пени начислены за период с 24.01.2019 по 13.11.2019 на сумму неуплаченных страховых взносов за 2017 в размере 4590 руб.;

    520,53 руб. пени начислены за период с 18.02.2019 по 29.05.2020 на сумму неуплаченных страховых взносов за 2018 в размере 5840 руб.;

    - по требованию об уплате налога №28342 от 18.02.2019 - пени в размере 37,72 руб. начислены за период с 24.01.2019 по 17.02.2019 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5840 руб. (37,23 руб. - остаток задолженности).

    В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Ковалевой О.В. были начислены пени в общей сумме 7532,46 руб., из них:

    - по требованию об уплате налога № 49183 от 14.11.2021 - пени в размере 7747,29 руб., начислены за период с 01.04.2018 по 29.05.2020 за неуплату страховых взносов за 2017, 2018, 2019 годы (7369,23 руб. - остаток задолженности), в том числе:

    2744,62 руб. пени начислены за период с 29.04.2020 по 13.11.2021 на сумму неуплаченных страховых взносов за 2019 год в размере 28880,55 руб.;

    2371,96 руб. пени начислены за период с 17.02.2019 по 30.05.2020 на сумму неуплаченных страховых взносов за 2018 год в размере 26545 руб.;

     807,08 руб. пени начислены за период с 24.01.2019 по 13.11.2021 на сумму неуплаченных страховых взносов за 2017год в размере 23400 руб.;

    1823,63 руб. пени начислены за период с 14.03.2018 по 23.01.2019 на сумму неуплаченных страховых взносов за 2017 год в размере 23400 руб.;

    - по требованию об уплате налога № 28342 от 18.02.2019 - пени в размере 171,44 руб. начислены за период с 24.01.2019 по 17.02.2019 за неуплату страховых взносов за 2018 в сумме 26545 руб. (163,23 руб. - остаток задолженности).

    Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 5480 руб. оплачены в полном объеме в рамках ст. 47 НК РФ, на основании постановления Инспекции №1824 от 07.05.2019 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, направленной на исполнение в Серпуховский РОСП, следующими платежными документами:

    - от 15.11.2019 в сумме 548.55 руб.;

    - от 04.12.2019 в сумме 609.50 руб.;

    - от 17.12.2019 в сумме 609.49 руб.;

    - от 30.01.2020 в сумме 609.49 руб.;

    - от 26.02.2020 в сумме 609.49 руб.;

    - от 23.03.2020 в сумме 174.26 руб.;

    - от 23.03.2020 в сумме 609.49 руб.;

    - от 25.03.2020 в сумме 15.67 руб.;

    - от 29.04.2020 в сумме 609.49 руб.;

    - от 29.05.2020 в сумме 1444.57 руб.;

    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 26454 руб. оплачены в полном объеме в рамках ст. 47 НК РФ, на основании постановления Инспекции №1824 от 07.05.2019 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, направленного на исполнение в Серпуховский РОСП, следующими платежными документами:

    - от 15.11.2019 в сумме 2493.33 руб.;

    - от 04.12.2019 в сумме 2770.36 руб.;

    - от 17.12.2019 в сумме 2770.37 руб.;

    - от 30.01.2020 в сумме 2770.37 руб.;

    - от 26.02.2020 в сумме 2770.37 руб.;

    - от 23.03.2020 в сумме 2770.37 руб.;

    - от 23.03.2020 в сумме 792.07 руб.;

    - от 25.03.2020 в сумме 71.20 руб.;

    - от 29.04.2020 в сумме 2770.37 руб.;

    - от 29.05.2020 в сумме 6566.19 руб.;

    Данный факт подтверждается Постановлением № 1824 от 07.05.2019, в котором было отражено неисполненное налогоплательщиком требование №28342 от 18.02.2019, являющееся основанием для применения мер в порядке ст. 47 НК РФ; а также Постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от 29.07.2020.

    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 28880,55 руб. оплачены частично (остаток составлял 19476.55 руб.) следующими платежными документами:

    - от 31.12.2019 в сумме 1044 руб.;

    - от 28.12.2018 в сумме 8360 руб.;

    Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 6772,97 руб. не были оплачены в установленный НК РФ срок.

    Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности с налогоплательщика.

    Решением Серпуховского суда Московской области от 06.07.2023 по делу №2а-2626/2023 отказано в удовлетворении требований инспекции о взыскании задолженности с Ковалевой О.В. по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 19476,55 руб., обязательное медицинское страхование в размере 6772,97 руб. Решение суда, вступившее в законную силу, исполнено налоговым органом 09.10.2023, задолженность списана на основании судебного акта (л.д.132-138).

    Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Ковалева О.В. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена лично (л.д.128).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (в соответствующей редакции) предусмотрено, что сумма транспортного налога подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 1 октября года, следующего за налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из абзаца 3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Материалами дела установлено, что на имя Ковалевой О.В. было зарегистрировано транспортное средство ФОРД FUSION; О827ВУ150, дата регистрации права 23.12.2006 (л.д.54).

Налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику Ковалевой О.В. налоговое уведомление №71092272 от 19.08.2018, которое содержало расчет транспортного налога в размере 500 рублей за 2017 год (л.д.27, 30). Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области налогоплательщику Ковалевой О.В. выставлено требование №18516 по состоянию на 11.02.2019, об уплате в срок до 27.03.2019 задолженности по транспортному налогу в сумме 500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 8,85 рублей (л.д.9, 118).

Налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику Ковалевой О.В. налоговое уведомление №78110022 от 23.08.2019, которое содержало расчет транспортного налога в размере 500 рублей за 2018 год (л.д.28, 31). Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области налогоплательщику Ковалевой О.В. выставлено требование №4070 по состоянию на 14.02.2020, об уплате в срок до 08.04.2020 задолженности по транспортному налогу в сумме 500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7,64 рублей (л.д.13, 116).

Налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику Ковалевой О.В. налоговое уведомление №58992653 от 01.09.2020, которое содержало расчет транспортного налога в размере 500 рублей за 2019 год (л.д.29, 32). Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области налогоплательщику Ковалевой О.В. выставлено требование №20017 по состоянию на 10.06.2021, об уплате в срок до 09.07.2021 задолженности по транспортному налогу в сумме 500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 14,16 рублей (л.д.15, 111).

Также Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области налогоплательщику Ковалевой О.В. выставлено требование №49183 по состоянию на 14.11.2021, об уплате в срок до 01.12.2021 задолженности, в число которой включена задолженность по транспортному налогу в сумме 500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 71,70 рублей (л.д.18-22, 110, 114).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Ковалева О.В. в период с 24.10.2002 по 25.12.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.62-64).

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области сформировано требование №28342 по состоянию на 18.02.2019, об уплате в срок до 14.03.2019 задолженности по страховым взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей и пени в размере 171,44 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей и пени в размере 37,72 рублей. Требование направлено по почте налогоплательщику Ковалевой О.В. (л.д.11-12, 22).

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области сформировано требование №49183 по состоянию на 14.11.2021, об уплате в срок до 01.12.2021 задолженности, в том числе пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2744,62 рублей, 3179,04 рублей, 1823,63 рублей; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 643 рублей, 678,83 рублей, 355,91 рублей. Требование направлено по почте налогоплательщику Ковалевой О.В. (л.д.18-21, 110, 114).

В материалы дела представлены расчеты пени (л.д.33-53).

Постановлением руководителя Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области №1824 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 07.05.2019 с Ковалевой О.В. взыскана недоимка в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа от 18.02.2019, в размере 32594,16 рублей (л.д.106-107). На основании указанного постановления №1824 от 07.05.2019 судебным приставом-исполнителем Серпуховского РОСП ГУФССП России по Московской области 21.05.2019 в отношении Ковалевой О.В. было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое окончено 29.07.2020 в связи выполнением требований исполнительного документа в полном объеме (л.д.102-105).

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 06.07.2023 по административному делу №2а-2626/2023 отказано в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Ковалевой О.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6772 рубля 97 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 19476 рублей 55 копеек, в связи с пропуском срока на обращение в суд с заявленными требованиями (л.д.90-97).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась к мировому судье 240 судебного участка Серпуховского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ковалевой О.В. задолженности, в том числе задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2019 годы в размере 1000 руб., пени в размере 102,35 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы в размере 1715,63 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в размере 7532,46 руб. На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-173/2022 от 25.01.2022, который отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 01.03.2023 в связи с поступившими от должника Ковалевой О.В. возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.66-67).

Определением мирового судьи 240 судебного участка Серпуховского судебного района от 29.08.2023 произведен поворот исполнения вышеуказанного судебного приказа <номер> от 25.01.2022, на Межрайонную ИФНС России №11 по Московской области возложена обязанность вернуть Ковалевой О.В. денежные средства в размере 10350 рублей 44 копейки. Апелляционным определением Серпуховского городского суда от 20.11.2023 данное определение оставлено без изменения.

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области направлено в суд 29.08.2023.

Из представленных в материалы дела данных Единого налогового счета за Ковалевой О.В. числится недоимка (л.д.55-61).

На основании ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, положения ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, руководствуясь приведенными нормами права, суд находит, что административный иск подлежит удовлетворению в части взыскания с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 500 рублей, за 2019 год в размере 500 рублей, пеней, начисленных за неуплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы за период с 04.12.2018 по 13.11.2021 в размере 102 рубля 35 копеек; пеней, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017, 2018 годы за период с 15.03.2018 по 13.11.2021 в размере 1071 рубль 97 копеек; пеней, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2017, 2018 годы за период с 14.03.2018 по 13.11.2021 в размере 4787 рублей 84 копейки.

В связи с неуплатой налога, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени. Расчеты задолженности по пени налоговым органом осуществлены верно, правильность расчетов не оспаривалась административным ответчиком.

Отказывая в удовлетворении административного иска в части взыскания с административного ответчика пеней начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, в размере 2744 рубля 62 копейки; пеней начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 643 рубля 66 копеек, суд исходит из того, что на основании решения Серпуховского городского суда от 06.07.2022 по делу №2а-2626/2023 отказано во взыскании с Ковалевой О.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, соответственно требования о взыскании пеней в указанной части удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 400 рублей, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №11 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ (░░░ <░░░░░>), <░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №11 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 500 ░░░░░░, ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 500 ░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017, 2018, 2019 ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 04.12.2018 ░░ 13.11.2021 ░ ░░░░░░░ 102 ░░░░░ 35 ░░░░░░; ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░, ░░ 2017, 2018 ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 15.03.2018 ░░ 13.11.2021 ░ ░░░░░░░ 1071 ░░░░░ 97 ░░░░░░; ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░), ░░ 2017, 2018 ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 14.03.2018 ░░ 13.11.2021 ░ ░░░░░░░ 4787 ░░░░░░ 84 ░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 6962 (░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 16 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ (░░░ <░░░░░>), <░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░. ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 29.04.2020 ░░ 13.11.2021 ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░), ░░ 2019 ░░░, ░ ░░░░░░░ 2744 ░░░░░ 62 ░░░░░░░; ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 29.04.2020 ░░ 13.11.2021 ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░, ░░ 2019 ░░░, ░ ░░░░░░░ 643 ░░░░░ 66 ░░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ (░░░ 504305621620), <░░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░. ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░:                    ░.░.░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 22.12.2023.