Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1804/2020 ~ М-1792/2020 от 11.09.2020

2а-1804/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2020 года         г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Горбачевой Т.Н.,

при секретаре Ивахненко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к Карташову Н.Н. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее - ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным иском к Карташову Н.Н. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на доходы физического лица, а также пени за несвоевременную уплату данных налогов.

В обоснование требований указала, что административный ответчик является собственником транспортного средства Тойота Авенсис государственный регистрационный знак №*** рус, зарегистрированного ДД.ММ.ГГ по настоящее время.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым агентом ООО «МВМ» в налоговый орган 02 февраля 2019 г. представлена справка №*** о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в отношении Карташова Н.Н., согласно которой административному ответчику выплачен доход в размере 12000 рублей, сумма исчисленного налоговым агентом налога на доходы составляет 1560 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №*** от 11 июля 2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 5145 рублей со сроком уплаты до 02 декабря 2019 г., которое налогоплательщиком в срок исполнено не было.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ Карташову Н.Н. административным истцом направлено требование об уплате налога №*** по состоянию на 10 января 2020 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 г. и недоимки по налогу на доходы физического лица, а также пени, начисленные на указанные недоимки, которое также не было исполнено налогоплательщиком.

Ранее административным истцом подавалось заявление о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи от 31 июля 2020 г. судебный приказ от 17 июля 2020 г. отменен.

В связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявленными административными требованиями.

На основании изложенного ИФНС России по г. Орлу просит суд взыскать с административного ответчика Карташова Н.Н. задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 5145 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 41.29 рублей за период с 03 декабря 2019 г. по 09 января 2020 г., задолженность по уплате налога на доходы физического лица за 2018 г. в размере 1560 рублей, пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 12.51 рублей за период с 03 декабря 2019 г. по 09 января 2020 г.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Орлу Карпушина А.Ю. поддержала административные исковые требования.

Административный ответчик Карташов Н.Н. в судебном заседании не возражал против удовлетворения административных исковых требований налогового органа.

    Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы гражданского дела, считает административные исковые требования ИФНС России по <...> законными, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к которым согласно статье 13 НК РФ относится и налог на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ, а также влечет начисление пени.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1-2 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства Тойота Авенсис государственный регистрационный знак №*** рус, зарегистрированного ДД.ММ.ГГ по настоящее время, что подтверждаются базой данных владельцев транспортных средств Управления Государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД по Орловской области.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

За 2018 г. административному ответчику налоговым органом начислен транспортный налог в размере 5145 рублей.

Кроме того, налоговым агентом ООО «МВМ» в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 г. №*** от 02 февраля 2019 г., согласно которой административным ответчиком получен доход в размере 12000 рублей, сумма исчисленного налога составляет 1560 рублей.

В связи с этим административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление №*** от 11 июля 2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 5145 рублей, а также налога на доходы физического лица в размере 1560 рублей, по сроку уплаты до 02 декабря 2019 г.

До указанного в уведомлении срока административный ответчик налоги не оплатил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из указанных норм, налоговый орган также начислил Карташову Н.Н. пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. в сумме 41.29 рублей за период с 03 декабря 2019 г. по 09 января 2020 г., а также пени за несвоевременную уплату налога на доходы физического лица за 2018 г. в размере 12.51 рублей за период с 03 декабря 2019 г. по 09 января 2020 г.

Административному ответчику налоговым органом 10 января 2020 г.через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налогов и пени №*** в срок до 11 февраля 2020 г.

До настоящего времени налоговое требование не исполнено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган своевременно обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности- в июле 2020 г. На основании поданного заявления мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Орла 17 июля 2020 г. вынесен судебный приказ №*** о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на доходы физического лица, а также пени.

Определением мирового судьи от 31 июля 2020 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

07 сентября 2020 г. налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Принимая во внимание доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об обоснованности требований ИФНС России по г. Орлу о взыскании с Карташова Н.Н. задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 6758.80 рублей.

Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанных норм с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <...> ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░. ░ ░░░░░░░ 5145 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03 ░░░░░░░ 2019 ░. ░░ 09 ░░░░░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 41.29 ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 2018 ░. ░ ░░░░░░░ 1560 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03 ░░░░░░░ 2019 ░. ░░ 09 ░░░░░░ 2020 ░. ░ ░░░░░░░ 12.51 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░» ░ ░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ 14 ░░░░░░░ 2020 ░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░