Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-962/2023 ~ М-188/2023 от 30.01.2023

Дело № 2а-962/2023

УИД: 76RS0022-01-2023-000219-77

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года                         г. Ярославль

Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Иванчиковой Ю.В.,

при секретаре Семеновой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Козловой Татьяне Алексеевне о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 в лице представителя по доверенности Вагуриной Ю.В. обратилась в суд с указанным административным иском к Козловой Т.А., с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1629 руб., за 2018 год в размере 896 руб., а также пени в размере 16,26 руб.

В обоснование административного иска указано, что Козловой Т.А. принадлежит 2/3 в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик налоги не уплатил, инспекцией начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, налогоплательщик указанные требования не исполнил, налог в бюджет не уплатил. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № Заволжского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ в отношении Козловой Т.А., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен перерасчет налога за 2018 год с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, и с учетом того, что Козлова Т.А. с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером, сумма налога за 2018 год составила <данные изъяты> руб., а пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. С учетом перерасчета общая сумма взыскиваемых пеней составила <данные изъяты> руб.

Административный ответчик Козлова Т.А. в судебное заседание не явилась, направила в суд возражения, в которых указала, что налог на имущество оплачивала ежегодно в полном объеме до 1 декабря, момента появления налоговой льготы в связи с достижением пенсионного возраста. Каких либо претензий от инспекции не получала, какой-либо задолженности в личном кабинете портала “Государственных услуг” не имеется. Ссылаясь на ст.ст. 195, 200 ГК РФ просит применить срок исковой давности и в удовлетворении заявленных требований отказать.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Козловой Т.А. принадлежит 2/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика Козловой Т.А. были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщиком налоговое уведомление в установленный срок исполнено не было, налоговым органом начислены пени, выставлены требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (пени в размере <данные изъяты> руб.); от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (пени в размере <данные изъяты> руб.).

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Заволжского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ в отношении Козловой Т.А., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен перерасчет налога за 2018 год с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, и с учетом того, что Козлова Т.А. с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером, сумма налога за 2018 год составила <данные изъяты> руб., а пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2 ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения данного пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Относительно довода административного истца о возникновении налоговой льготы в декабре месяце суд отмечает следующее. Согласно абз 4 п. 6 ст. 407 (в ред. ФЗ от 30.09.2017 N 286-ФЗ) в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 настоящей статьи, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Козлова Т.А. является пенсионером с 12.07.2018, следовательно, налоговая льгота применяется с 01.07.2018. Новая редакция абз. 4 п. 6 ст. 407 НК РФ, в которой указано на момент начала действия налоговой льготы - начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу, начала действовать с 29.12.2020, в связи с чем применяться к отношениям по взысканию налога за 2018 год не может.

Проверив расчет задолженности по уплате транспортного налога суд не находит оснований для их критической оценки.

Требования административным ответчиком в установленный законодательством срок не исполнены, о чем свидетельствует карточка “расчеты с бюджетом” (л.д. 39-41), доказательств уплаты налога и пени административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Довод административного ответчика о применении к образовавшейся задолженности срок исковой давности со ссылкой на положения ГК РФ основан на неверном применении норм материального права.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (действие редакции до 27.12.2022) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО выставлены требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, поскольку сумма налога и пеней не превысила 10000 руб., инспекция была вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с Козловой Т.А. в течении шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Заволжского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ в отношении Козловой Т.А., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника. Следовательно, с требованием о взыскании налога и пеней в порядке искового производства инспекция была вправе обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц следует признать обоснованными и удовлетворить.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017,2018 годы не исполнена, налоговым органом начислены пени по налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., по налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанных сумм пени законны и обоснованны, а потому подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислениям, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 103,114, 286-290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░.░░.░░░░ ░.░., ░░░░░ ░░░░░░░░: <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░: №, ░░░░░ ░░.░░.░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1629 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 04.12.2018 ░░ 17.12.2018 ░ ░░░░░ 5,71 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 896 ░░░., ░ ░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019 ░░ 27.01.2020 ░ ░░░░░ 10,55 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░.░░.░░░░ ░.░., ░░░░░ ░░░░░░░░: <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░: №, ░░░░░ ░░.░░.░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>) ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░                          ░.░. ░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 03.05.2023.