Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-883/2024 ~ М-679/2024 от 28.06.2024

11RS0003-01-2024-001134-77      Дело № 2а-883/2024

РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации

Интинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Утиной И.И.,

при секретаре Яковлевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Инте Республики Коми

16 сентября 2024 года в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ____ к Судомойкиной З. В. о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по ____ (далее – УФНС по РК) обратилось в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика пени на совокупную задолженность по налогам за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 10 241,48 руб. и государственной пошлины.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, ответчик представил письменные возражения, с иском не согласился. На основании ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), данное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С __.__.__ применяется новая система учета - институт единого налогового счета (далее - ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от __.__.__ №__-ФЭ «О внесений изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

    Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

    В случае если сумма ЕНП на ЕНС - превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо.

    Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется __.__.__ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на __.__.__ сведений - о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежный средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислений налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).    

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от __.__.__ № 21-ФЗ, действующей с __.__.__) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если paзмер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования; а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с __.__.__) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С __.__.__ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от __.__.__ №__).

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после __.__.__ в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до __.__.__ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК редакции, действовавшей до __.__.__).

Поэтому в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность по налогу, обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.    

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.    

Судомойкина З.В. в период с __.__.__ по __.__.__ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц, а также налога нa имущество физических лиц, транспортного налога.

В едином налоговом счете Судомойкиной З.В. начислено:

- по налогу на доходы физических лиц: за 1 квартал 2016 г. - 5873,59 руб., за полугодие 2016 г. - 6279 руб., за 9 месяцев 2016 г. - 11123 руб., за 2016 год - 2392 руб., за 1 квартал 2017 г. - 7176 руб., за полугодие 2017 г. - 7176 руб., за 9 месяцев г. - 7176 руб., за 2017 г. - 7200 руб., за 1 квартал 2018 г. - 17043 руб., за полугодие 2018 г. - 19076 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 20093 руб., за 2018 год - 20424,37 руб., за 1 квартал 2019 г. - 19817,70 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18№__): за 1 квартал 2017 г. - 11398,26 руб., за полугодие 2017 г. - 12144 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 12144 руб., за 2017 г. - 12183,56 руб., за 1 квартал 2018 г. - 28842 руб., за полугодие 2018 г. - 32282,80 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 34003,20 руб., за 2018 г. - 34712,70 руб., за 1 квартал 2019 г. - 34003,20 руб.

- по страховым взносам    на обязательное пенсионное страхование (КБК 18№__): за 2017 год - 24177,96 руб., за 2018 год-30545 руб., за 2019 г.- 29354 руб., за 2020 год – 32448 руб., за 2021 год - 10455,47 руб.    - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18№__): за 2023 год - 69719,89 руб.

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 18№__): за 1 квартал 2017 г. - 1585,15 руб., за полугодие 2017г. - 1600,80 руб., за 9 месяцев 2017 г. - 1600,80 руб., за 2017 г. - 1600,80 руб., за 1 квартал 2018 г. - 3801,90 руб., за полугодие 2018 г. - 3801,90 руб., за 9 месяцев 2018 г. - 3801,90 руб., за 2018 год - 3801,90 руб., за 1 квартал 2019 г. - 3801,90 руб., за полугодие 2019 г. - 3801,90 руб.

- по страховым взносам на    обязательное     медицинское страхование (КБК 18№__): за 2023 г. - 65 332,72 руб.    

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (КБК 18№__): за 2017 г. - 4547,06 руб., за 2018 г.- 5840 руб., за 2019 г. - 6884 руб., за 2020 г. - 8426 руб., за 2021 г.. - 2715,04 руб.

- по налогу на имущество физических лиц: за 2017 г. - 10,14 руб., за 2018 г. – 218 руб., за 2019 г. - 240 руб., за 2021 г. - 290 руб., за 2022 г. - 319 руб.    

- по транспортному налогу: за 2016 г. - 2904 руб., за 2017 г. - 4356 руб., за 2018 г. - 4356 руб., за 2019 г. - 4356 руб., за 2020 г. - 3719 руб., за 2021 г. - 4356 рyб., за 2022 г. - 4356 руб.    

Общая задолженность по налогам на __.__.__ составляет 738 568,39 руб.

В отношении указанной задолженности приняты меры взыскания:    

- вынесены постановления о взыскании за счет имущества (ст. 47 НК РФ) - №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__S04160013732 от __.__.__, №__S04160016590 от __.__.__, №__S04160016627 от __.__.__, №__ СП00 от __.__.__, №__ СП00 от __.__.__, №__ от __.__.__ №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от 22 05 2017, №__ от __.__.__,    №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__, №__ от __.__.__.    

- судебные приказы мирового судьи Западного судебного участка ____ Республики Коми №__а-2467/2018 от __.__.__, 2а-962/2024 от __.__.__, 2а-1250/2024 __.__.__, 2а-1807/224 от __.__.__.    

- решения Интинского городского суда Республики Коми по делу №__а-715/2020 от __.__.__, по делу №__а-269/2022 от __.__.__.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №__ от __.__.__ на сумму отрицательного сальдо EHС. Срок исполнения требования установлен до __.__.__ (дата отправки __.__.__). В добровольном порядке Требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ на совокупную задолженность за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 10 241,48 руб.    

В заявлении о вынесении судебного приказа (№__а-1807/224 от __.__.__) размер взыскиваемой суммы пени рассчитан за период с __.__.__ по __.__.__.

Таким образом, Управлением принят комплекс мер в полном объеме в соответствии с налоговым законодательством, образовавшаяся задолженность по пени не погашена до настоящего времени.

Срок исполнения требования об уплате - __.__.__, общая сумма задолженности превышает 10 000,00 руб. Крайний срок обращения в суд согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ - __.__.__.

__.__.__ мировым судьей Западного судебного участка ____ Республики Коми выдан приказ №__а-1807/2024 на взыскание с должника недоимки по пени в размере 10241,48 руб. __.__.__ по заявлению должника-административного ответчика судебный приказ отменен, налоговому органу разъяснено право на разрешение спорного вопроса путем предъявления административного иска.    

Довод ответчика о том, что пени в размере 10 241,48 руб., которые просит взыскать административный истец, начислены за период с __.__.__ по __.__.__, а требование об их уплате датировано от __.__.__, не состоятелен, сумма пени в размере 10 241,48 руб. являлась предметом взыскания судебного приказа мирового судьи Западного судебного участка ____ Республики Коми №__а-1807/2024, ответчику о взыскании пеней в заявленном размере было известно. Требование об уплате задолженности №__ от __.__.__ на сумму отрицательного сальдо ЕНС содержало общий размер начисленных пени по задолженности по налогам административного ответчика в размере 335 723 руб. 61 коп.

Поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, направление требования по каждому периоду ее исчисления невозможно, и не предусмотрено действующим налоговым законодательством.

B административном исковом заявлении размер взыскиваемой суммы пени правомерно рассчитан административным истцом за период с __.__.__ по __.__.__.

С административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика пени налоговый орган обратился __.__.__, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом соблюдены положения ч. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, устанавливающих как пределы обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, так и пределы срока предъявления налоговым органом требований в порядке искового производства.

При фактических обстоятельствах дела, с учетом применения норм материального права, регулирующих спорные правоотношения, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с Судомойкиной З.В. в доход бюджета пени на совокупную задолженность по налогам за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 10 241,48 руб.

Согласно ч.1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Инта» в размере 410 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ №__ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ____ (░░░ 1101486269 ░░░░ 1041130401058) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ - ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ __.__.__ ░░ __.__.__ ░ ░░░░░░░ 10 241,48 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ №__)) ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ «░░░░» ░ ░░░░░░░ 410 ░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                ░.░.░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 26.09.2024