Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1555/2022 ~ М-456/2022 от 08.02.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    17 марта 2022 года                                                               г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №38RS0036-01-2022-000664-98 (2а-1555/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к Ковалев А.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к Ковалев А.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области.

Ковалев А.А. в 2017, 2018 годах на праве собственности принадлежал гараж, расположенный по адресу: <адрес обезличен>В, гараж <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>), в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о необходимости уплаты налога в размере 258 рублей в срок до <Дата обезличена>.

Поскольку в нарушение требований статей 400, 401, 402, 404, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в его адрес <Дата обезличена> направлено требование <Номер обезличен> об оплате задолженности по налогам и пени в срок до <Дата обезличена>.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени, который был вынесен <Дата обезличена>, и отменен определением мирового судьи от <Дата обезличена>, в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения.

Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год составляет 260,16 рублей: недоимка - 258 рублей, пени - 2,16 рублей, которая до настоящего времени им не оплачена.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с Ковалев А.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год в размере 260,16 рублей: по налогу в размере 258 рублей, пени в размере 2,16 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), просит о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Ковалев А.А. не явился в судебное заседание, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ путем направления судебной повестки по месту жительства (с учетом ответа ОАСР УВМ ГУ МВД России по Иркутской области от 17.02.2022 (л.д.85)) по адресу: <адрес обезличен>, заказным письмом с уведомлением о вручении, от получения которой он уклонился не явившись за получением (л.д.85-86), а также путем направления смс-извещения, которое ему доставлено (л.д. 84) что является его надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщил, о проведении судебного разбирательства в его отсутствие не просил.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-2162/2021, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в Иркутской области в 2017 году, 2018 году не было принято решение о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Решением Думы Бодайбинского городского поселения от 29.09.2015 № 27-па «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Бодайбинского муниципального образования», действующим в 2017, 2018 годах, налог на имущество физических лиц, расположенное на территории Бодайбинского муниципального образования, устанавливается и исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в отношении подпункта 1 пункта 2 настоящего решения и исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в отношении подпункта 2 пункта 2 настоящего решения.

В зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов): для гаражей стоимостью до 300 000 рублей - 0,1%.

На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что Ковалев А.А. на праве собственности в налоговые периоды (2017 год, 2018 год) принадлежал объект недвижимости - гараж, расположенный по адресу: <адрес обезличен>В, гараж <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>), кадастровый <Номер обезличен> (л.д. 39), в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц в размере 380,36 рублей:

за 2017 год в размере 327,79 рублей (221 332 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1, 481 (коэффициент-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 №698) х 0,1% х 12/12 месяцев);

за 2018 год в размере 52,57 рублей (221 332 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1, 425 (коэффициент-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 №579) х 0,1% 2/12 месяцев).

Вместе с тем налоговый орган, определяя размер налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, в уведомлениях, требованиях не умножал стоимость объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект), в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц (с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ) в размере 258 рублей:

за 2017 год в размере 221 рубль (221 332 рублей (инвентаризационная стоимость) х 0,1% х 12/12 месяцев);

за 2018 год в размере 37 рублей (221 332 рубля (инвентаризационная стоимость) х 0,1% 2/12 месяцев).

В связи с чем суд, руководствуясь частью 1 статьи 178 КАС РФ, принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, поскольку иное ухудшает положение налогоплательщика, у которого не возникла обязанность по уплате налога в размере, превышающем 380,36 рублей, так как налоговый орган не направлял налогоплательщику налоговые уведомления, требования об плате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 327,79 рублей, за 2018 год в размере 52,57 рублей, доказательств иного административным истцом не представлено.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действующей на момент отправления уведомлений) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год не позднее <Дата обезличена> (л.д.15).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 2,16 рублей.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 год налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена>, что подтверждается сведениями из личного кабинета (л.д.11-13).

Неуплата административным ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

В соответствии с абзацами третьим, четвертым пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога, пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.43-45).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №18 Свердловского района г. Иркутска от 21.07.2021 №2а-2162/2021 с Ковалев А.А. в пользу ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска (правопреемником которой является Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области) взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, пени (л.д.70).

Определением мирового судьи судебного участка №18 Свердловского района г. Иркутска от 17.08.2021 судебный приказ №2а-2162/2021 отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика (л.д.72-74), после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.35).

В судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, когда такая сумма налогов, пеней не превысила 10 000 рублей (статьи 6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 399, 400, 401, 402, 403, 404, 406, 409 НК РФ, Приложения № 1 к решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к Ковалев А.А. о взыскании задолженности по налогам в размере 260,16 рублей: по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 258 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 2,16 рублей, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №22 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. (<░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░ ░░░░░░░░░>, ░░░ <░░░░░ ░░░░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░ ░░░░░░░░░>) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №22 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░, 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 258 (░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░, 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2 ░░░░░ 16 ░░░░░░ (░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░), ░░░░░ ░░░░░░░░ 260 ░░░░░░ 16 ░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░:                                  ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 22 ░░░░░ 2022 ░░░░.