Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-181/2023 ~ М-92/2023 от 07.02.2023

Дело № 2а-181/2022

УИД: 24RS0059-01-2023-000117-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года                                         п. Шушенское

Шушенский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Н.И.,

при помощнике судьи Шадринцевой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к Константинову Олегу Ивановичу о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Константинова О.И. налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 1795,00 руб., ссылаясь на то, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Согласно справке о доходах физических лиц за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым агентом ООО «АТОН» при выплате дохода Константинову О.И. в размере 13807,69 руб. не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 1795,00 руб. (13807,69 руб. (налоговая база) х 13% (ставка)) налоговым агентом не удержана. В адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором был исчислен налог на доходы физических лиц за 2017 г. В установленный законодательством срок недоимка по налогу на доходы физических лиц в полном объеме налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование не было исполнено, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> по делу №а-0380/143/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с Константинова О.И. налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 1795,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от Константинова О.И. возражений относительно его исполнения. До настоящего времени недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. Константиновым О.И. не уплачена.

Константинов О.И. в письменном отзыве указал, что возражает относительно удовлетворения исковых требований, т.к. налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены судом о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, их явка обязательной не является. Административный истец и ответчик ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209).

По правилам статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом, согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (пункт 1).

Согласно статье 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса) (пункт 2 статьи 226 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 226 НК РФ закреплено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Кроме того, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 45 НК неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым агентом ООО «АТОН» в налоговый орган представлена справка о доходах Константинов О.И. за 2017 года № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой, доход Константинова О.И. за декабрь 2017 года, облагаемый по ставке 13%, составляет 13807,69 руб. (код дохода 4800). Сумма налога исчисленная 1795,00 руб. – не удержана налоговым агентом.

Указанные обстоятельства подтверждаются справкой о доходах физического лица за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ и не оспариваются административным ответчиком.

На основании указанных данных налоговым органом в адрес налогоплательщика Константинова О.И. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогов, в том числе, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2017 год в размере 1795,00 руб.

В связи с тем, что налог на доходы не был уплачен Константиновым О.И. в установленный законом срок, налогоплательщику заказным письмом было направлено

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1795,00 руб. и исчисленных пени по данному налогу, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование в части недоимки административным ответчиком добровольно не исполнено. В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Административный ответчик возражает относительно удовлетворения исковых требований, обосновывая возражения тем, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Вместе с тем, как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ – дату обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 4 указанной статьи (в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ - дату обращения налогового органа в суд с административным иском) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ - сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с Константинова О.И., не превысила 10 000 рублей, в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности в пределах шестимесячного срока после указанной даты.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты - ДД.ММ.ГГГГ - истец обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> был выдан судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам.

Доказательств уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 г. административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы административного ответчика о несогласии с административным иском несостоятельны, с Константинова О.И. подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 1795,00 руб.

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. В случае удовлетворения иска государственная пошлина взыскивается с ответчика.

Таким образом с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227, 293-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ <░░░░░>, ░░░ ░░░░░░░░░, <░░░░░>3, № ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░. ░ ░░░░░ 1795 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░ (░░░░░ 04659151).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                            ░.░. ░░░░░░░░░░