Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-6119/2022 ~ М-5109/2022 от 12.10.2022

Административное дело №

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года                     <адрес>            

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи             Беляковой Е.Е.,

при секретаре Недобежкиной А.С.,

с участием административного ответчика Суслова Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Суслову Д. Г. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с вышеназванным иском и просил суд:

-взыскать с ответчика Суслова Д.Г. в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 24 313.08 руб., состоящую из задолженности по: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4659,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5018,10 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3285,45 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1530,62 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2081,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 913,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1104,61руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 770,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 397,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 410,63 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 2155,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 1242,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 557,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 95,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 60,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 29,87 руб. за период с 05.02.2021г. по 31.10.2021г.

В обоснование заявленных требований истец ссылался на то, что по сведениям имеющимся в базе данных МИФНС России № по <адрес> Суслов Д.Г. является плательщиком страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя а также, в соответствии ст. 357, 401 НК РФ является плательщиком транспортного и налога на имущество, поскольку на его имя зарегистрированы объекты налогообложения, указанные в уведомлении на уплату налогов.

Суслову Д.Г. начислялись страховые взносы, размер которых составил: на обязательное пенсионное страхование: за 2017г. - 23400,00 руб.; за 2018г. - 26545,00 руб.; за 2019г. - 29354,00 руб., за 2020г.-31052,39 руб.; на обязательное медицинское страхование: за 2017г. - 4590,00 руб.; за 2018г. - 5840,00 руб.; за 2019г. - 6884,00 руб., за 2020г.-8063,59 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное пенсионное страхование.

С целью взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 года и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 года в Ногинский городской суд сформировано административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ.

С целью взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и обязательное медицинское страхование 2020 год в Ногинский городской суд сформировано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С целью взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в судебный участок № мирового судьи Ногинского судебного района <адрес> был направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 17.04.2019г. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ 2а-1471/2019. <адрес> отделом судебных приставов возбуждено исполнительное производство 194537493/5025.

Налоговый орган, исчислив в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму налога за 2017 год - 11310,00 руб., 2018 год - 11310,00 руб., 2019 год - 11310,00 руб. и направил в его адрес почтовым отправлением налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

С целью взыскания транспортного налога за 2017 год в судебный участок мирового судьи Ногинского судебного района <адрес> был направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 17.04.2019г. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ 2а-1471/2019. <адрес> отделом судебных приставов возбуждено исполнительное производство 194537493/5025.

С целью взыскания транспортного налога за 2018 год в Ногинский городской суд сформировано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С целью взыскания транспортного налога за 2019 год в Ногинский городской суд сформировано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога на имущество за 2017 год - 501,00 руб., 2018 год - 551,00 руб., 2019 год - 606,00 руб. и направил в его адрес почтовым отправлением налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанную в уведомлении.

Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказных почтовых отправлений.

С целью взыскания налога на имущество за 2017 год в судебный участок мирового судьи Ногинского судебного района <адрес> был направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 17.04.2019г. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ 2а-1471/2019. <адрес> отделом судебных приставов возбуждено исполнительное производство 194537493/5025.

С целью взыскания налога на имущество за 2018 год в Ногинский городской суд сформировано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С целью взыскания налога на имущество за 2019 год в Ногинский городской суд сформировано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № и направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в которых задолженность по указанным налогам предложено уплатить ш добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была,

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам и пени.

05.03.2022г. мировым судьей вынесен судебный приказ №а-509/2021.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-509/2021.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Суслов Д.Г. в судебном заседании против удовлетворения иска возражал со ссылкой на то обстоятельство, что пени не могут взыскиваться в отрыве от основной суммы задолженности по налогам.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плетельщиками.

Судом установлено, что Суслов Д.Г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.13-17).

Суслову Д.Г. в указанный период начислялись страховые взносы, размер которых составил: на обязательное пенсионное страхование: за 2017г. - 23400,00 руб.; за 2018г. — 26545,00 руб.; за 2019г. - 29354,00 руб., за 2020г.-31052,39 руб.; на обязательное медицинское страхование: за 2017г. - 4590,00 руб.; за 2018г. - 5840,00 руб.; за 2019г. - 6884,00 руб., за 2020г.-8063,59 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное пенсионное страхование.

С целью взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 года и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 года в Ногинский городской суд сформировано административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ.

С целью взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и обязательное медицинское страхование 2020 год в Ногинский городской суд сформировано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С целью взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в судебный участок № мирового судьи Ногинского судебного района <адрес> был направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 17.04.2019г.

Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ 2а-1471/2019.

<адрес> отделом судебных приставов возбуждено исполнительное производство 194537493/5025.

Объектом налогообложения по транспортному налогу, в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки по транспортному налогу в <адрес> установлены ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-03 "О транспортном налоге в <адрес>".

Судом установлено, что Суслов Д.Г. является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21061, г.р.з.К067КМ150; ГАЗ322132 г.р.з.ЕО89850; ГАЗ 322132 г.р.з.В485АР50 (л.д.10-оборот).

Налоговый орган, исчислив в отношении транспортных средств Налогоплательщика сумму налога за 2017 год - 11310,00 руб., 2018 год - 11310,00 руб., 2019 год - 11310,00 руб. и направил в его адрес почтовым отправлением налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

С целью взыскания транспортного налога за 2017 год в судебный участок мирового судьи Ногинского судебного района <адрес> был направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 17.04.2019г. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ 2а-1471/2019. <адрес> отделом судебных приставов возбуждено исполнительное производство 194537493/5025.

С целью взыскания транспортного налога за 2018 год в Ногинский городской суд сформировано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С целью взыскания транспортного налога за 2019 год в Ногинский городской суд сформировано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Объектом налогообложения по налогу на имущество, в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что Суслов Д.Г. является плательщиком налога на имущество, поскольку на его имя зарегистрировано недвижимое имущество – квартира, по адресу: МО, <адрес>Б, пом.127(л.д.10).

Налоговый орган исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога на имущество за 2017 год - 501,00 руб., 2018 год - 551,00 руб., 2019 год - 606,00 руб. и направил в его адрес почтовым отправлением налоговые уведомления, в которых сообщил онеобходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанную в уведомлении.

С целью взыскания налога на имущество за 2017 год в судебный участок мирового судьи Ногинского судебного района <адрес> был направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 17.04.2019г. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ 2а-1471/2019. <адрес> отделом судебных приставов возбуждено исполнительное производство 194537493/5025.

С целью взыскания налога на имущество за 2018 год в Ногинский городской суд сформировано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С целью взыскания налога на имущество за 2019 год в Ногинский городской суд сформировано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № и направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в которых задолженность по указанным налогам предложено уплатить в добровольном порядке (л.д.20-21).

Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в том числе и в судебном порядке).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам и пени.

05.03.2022г. мировым судьей вынесен судебный приказ №а-509/2021.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-509/2021 (л.д.31).

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст.75 НК РФ). Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая указанные выше требования нормативных правовых актов, позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, с учетом конкретных обстоятельств данного дела, принимая во внимание, что заявленная ко взысканию сумма пени не является способом обеспечения исполнения ответчиком обязанности по уплате налога, т.к. задолженность ответчика по налогу фактически в установленные законом сроки к принудительному взысканию Инспекцией не предъявлена, то суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ответчика пени, поскольку налоговый орган своевременных мер к принудительному взысканию суммы налога не принял, а исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Поскольку административным истцом не представлено доказательств того, что МИФНС № по <адрес> не утрачено право на взыскание с административного ответчика задолженностей по платежам в бюджет, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца, о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога.

Вышеуказанная сумма задолженности подлежит признанию налоговым органом безнадежной ко взысканию и списанию в порядке, установленном порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безденежными к взысканию.

В связи с изложенным, исследовав все представленные в материалы дела доказательства, как в отдельности так и в их совокупности, суд не находит оснований к удовлетворению иска.

Руководствуясь ст. ст. 175, 176, 178, 179, 180, 286, 290, 138, 219 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

    ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░

░░░░░