Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2902/2022 ~ М-2629/2022 от 26.09.2022

К делу № 2а-2902/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк    09 декабря 2022 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Коблева С.А.,

при секретаре Дяченко А.А.,

рассмотрев административное исковое заявление ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обратилась в суд к Ерусланову В.А. с административным иском о взыскании задолженностив общей сумме 80 605 рублей69копеек, включающей в себя: налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 621 рубль, пени по налогу в сумме 3 рубля 49 копеек (начислены за неуплату налога за 2020г., период начисления 02.12.2021г. - 29.12.2021г.); налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налог за 2020 год в размере 78 000 рублей, пени в размере 1 981 рубль 20 копеек (период начисления с 16.07.2021 по 07.11.2021).

Свои требования административный истец обосновал тем, чтопо сведениям, предоставленным ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края Ерусланов В.А. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц налога.Согласно сведениям ГУП «Крайтехинвентаризации по г. Темрюк и Темрюкскому району»,представленным в инспекцию, должнику принадлежат следующие объекты налогообложения:квартира, адрес: <адрес> Согласно ч. 1 ст. 362, ч. 3 ст. 396, ч. 1 ст. 408 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ соответствующими регистрирующими органами. Административным истцомв адрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №,сотраженными расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;Таким образом, 29.09.2021г. административным ответчиком была представлена первичная налоговая декларация (расчет): «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации» за 2020г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 78 000руб.Согласно данным инспекции исчисленная налогоплательщиком сумма налога (по сроку уплаты 15.07.2021) в бюджет РФ не уплачена.Всоответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование об уплате налога и пени от 08.11.2021 № 20543, от 24.12.2021 № 33150.В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

Мировым судьям Темрюкского района инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 20.04.2022 о взыскании с должника задолженности в сумме 81 105,19руб.По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ№2а-697/2022г. от11.05.2022, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьиот 19.05.2022.Исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административногоискового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ИФНС России по Темрюкскому району не пропущен.На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 80 605 рублей 69 копеек.

Представитель административного истца - ИФНС России по Темрюкскому району, в судебное заседание не явился, от представителя инспекции действующего на основании доверенности Капустина А.И. поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик Ерусланов В.А.в судебное заседание не явился, о причинах своей не явки суду не сообщил, направленная ему судебная повестка была вручена адресату 25.11.2022г.

Таким образом, суд считает извещенным ответчика о дне и времени судебного заседания.

Суд, изучив материалы дела, оценив их в совокупности, считает, что заявленные требования ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Так, по сведениям, предоставленным ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 400 НК РФналогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаютсяфизические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ,т.е. имеющие в собственности жилой дом;квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям ГУП "Крайтехинвентаризации по г. Темрюк и Темрюкскому району",представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в ИФНС России поТемрюкскому району Краснодарского края, должнику принадлежат следующие объекты налогообложения:квартира, адрес: <адрес>

В силу ч. 1 ст. 362, ч. 3 ст. 396, ч. 1 ст. 408 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ соответствующими регистрирующими органами.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц инспекцией.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база налоговая ставка)/12 месяцев количество месяцев, за которое производится расчет).

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество установлен как календарный год.

В силу нормы ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании направляемого им налогового уведомления (ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ), содержащего расчет налогов, сведения о налоговом периоде (годе), за который исчислен налог,- налоговой базе, доли в праве, налоговой ставки (руб.), количества месяцев владения в году/12, сведений о применении повышающего коэффициента, размере налоговых льгот (руб.), сумме исчисленного налога (руб.), наименовании объекта; иных идентифицирующих объект признаков.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ вадрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое уведомление от 01.09.2021 № 4580893,сотраженными в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ определено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Таким образом, 29.09.2021г. административным ответчиком была представлена первичная налоговая декларация (расчет): «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации» за 2020г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 78 000руб.

Согласно данным инспекции исчисленная налогоплательщиком сумма налога (по сроку уплаты 15.07.2021) в бюджет РФ не уплачена.

Согласно части 1статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязансамостоятельно исполнить обязанность по уплате налога,если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что в нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вместе с тем, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от 018.11.2021 № 20543, от 24.12.2021 № 33150.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Кроме того, мировым судьям Темрюкского района в соответствии со ст. 123.2 КАС РФ инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа от 20.04.2022г. о взыскании с должника задолженности в сумме 81 105рублей 19 копеек.

Так, по существу заявленных требований был вынесен судебный приказ№2а-697/2022г. от 11.05.2022г., который в связи с поступившими возражениями должника был отменен определением мирового судьиот 19.05.2022г.

Согласно абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ИФНС России по Темрюкскому району не пропущен.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 80 605 рублей 69 копеек.

В связи с тем, что в добровольном порядкезадолженность административным ответчиком не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, обоснованных возражений от административного ответчика по данному иску не поступило, доказательств погашения указанной задолженности суду не представлено, суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с Ерусланова В.А. в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 2 618 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░1 ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░2 ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░80605 (░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░69░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░. ░ ░░░░░ 621 ░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 3 ░░░░░ 49 ░░░░░░ (░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020░., ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 02.12.2021░. - 29.12.2021░.); ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░, ░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 78 000 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 981 ░░░░░ 20 ░░░░░░ (░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ 16.07.2021 ░░ 07.11.2021).

░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░:

░/░ 40 102 810 945 370 000 010

░░░ 2352007731 ░░░ 235201001

░░░ ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░

░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░░

░░░ 010349101

░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (░░░ ░░░░░ 97701000, ░░░ ░░░░░░: 18210601030131000110, ░░░ ░░░░: 18210601030132100110).

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 618 (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:    ░.░. ░░░░░░