Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-97/2023 ~ М-48/2023 от 13.02.2023

Дело № 2а-97/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года                                                               пгт. Пограничный

Пограничный районный суд Приморского края в составе: председательствующего судьи Свиридовой И.Г.,

при секретаре Федореевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к Балабай Владимиру Ивановичу о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени по страховым взносам за 2021 год,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Балабай В.И. о взыскании задолженности в размере 1015,03 руб., в том числе :

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ : пеня в размере 950,67 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) : пеня в размере 64,36 руб.

В обоснование иска указал, что согласно сведениям Адвокатской палаты Балабай В.И. зарегистрирован в качестве адвоката с 20.09.2001.

30.04.2021 Балабай В.И. представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 года, в которой отражена сумма полученного дохода в размере 945646 руб. и самостоятельно исчислен подлежащий уплате налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 99249 руб.

В связи с несвоевременной уплатой авансовых платежей по НДФЛ Балабай В.И., в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 69757 от 07.10.2021 с предложением погасить задолженность в срок до 01.11.2021.

Пени рассчитаны на недоимку по налогу на доходы за 2020 год в размере 950, 67 руб.;

140,78 руб. на сумму авансового платежа 7887 руб. за период с 16.07.2021 по 06.10.2021;

246,92 руб. на сумму авансового платежа 15936 руб. за период с 15.07.2021 по 06.10.2021;

562,97 руб. на сумму авансового платежа 31218 руб. за период с 15.06.2021 по 06.10.2021.

Обязательства, по уплате задолженности по пене по налогу на доходы в сумме 950,76 руб., налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ Балабай В.И. являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, Балабай В.И. направлено требование об уплате налога и пени №663 от 18.01.2022, с указанием на наличие задолженности.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов Балабай В.И., в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за недоимку за 2021 года по страховым взносам на ОПС в сумме 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022.

Задолженность по пене по страховым взносам на ОПС не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Административный истец реализовал право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 27.07.2022 мировым судьей судебного участка № 84 Пограничного судебного района Приморского края был вынесен судебный приказ № 2а-1710/2022 о взыскании с Балабай В.И. суммы пени в размере 33463, 17 руб.

15.08.2022 определением мирового судьи вышеназванный судебный приказ был отменен в связи с возражениями ответчика относительно исполнения указанного судебного приказа.

Сумма заявленной в заявлении о вынесении судебного приказа задолженности погашена налогоплательщиком частично, остаток непогашенной задолженности составляет 1015,03 руб., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика Балабай В.И.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Балабай В.И. в суд не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствии, с исковыми требованиями согласен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование,     в котором указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (пункты 2 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, не применим для взыскания налогов, так как Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает специальный порядок взыскания недоимки.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям Адвокатской палаты Балабай В.И. зарегистрирован в качестве адвоката с 20.09.2001.

Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (пункт 3 статьи 420, подпункт 1 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункт 1 статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации), которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

30.04.2021 Балабай В.И. представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 года, в которой отражена сумма полученного дохода в размере 945646 руб. и самостоятельно исчислен подлежащий уплате налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 99249 руб.

В связи с несвоевременной уплатой авансовых платежей по НДФЛ Балабай В.И., в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 69757 от 07.10.2021 с предложением погасить задолженность в срок до 01.11.2021.

Пени рассчитаны на недоимку по налогу на доходы за 2020 год в размере 950, 67 руб.;

140,78 руб. на сумму авансового платежа 7887 руб. за период с 16.07.2021 по 06.10.2021;

246,92 руб. на сумму авансового платежа 15936 руб. за период с 15.07.2021 по 06.10.2021;

562,97 руб. на сумму авансового платежа 31218 руб. за период с 15.06.2021 по 06.10.2021.

Обязательства, по уплате задолженности по пене по налогу на доходы в сумме 950,76 руб., налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ Балабай В.И. являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, Балабай В.И. направлено требование об уплате налога и пени №663 от 18.01.2022, с указанием на наличие задолженности.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов Балабай В.И., в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за недоимку за 2021 года по страховым взносам на ОПС в сумме 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022.

Задолженность по пене по страховым взносам на ОПС не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

После истечения установленных в требованиях сроков, МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.07.2022 мировым судьей судебного участка № 84 Пограничного судебного района Приморского края вынесен судебный приказ о взыскании пени и страховых взносов, который определением мирового судьи от 15.08.2022 отменен в виду представления должником возражений относительного его исполнения.

Указанное послужило основание для обращения налогового органа в суд в порядке искового судопроизводства.

Как следует из административного иска, сумма заявленной в заявлении о вынесении судебного приказа задолженности погашена налогоплательщиком частично, остаток непогашенной задолженности составляет 1015,03 руб., которая подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

Расчет пени проверен и признается верным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1015,03 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░ :

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 227 ░░ ░░ : ░░░░ ░ ░░░░░░░ 950,67 ░░░.;

-░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ( ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░) : ░░░░ ░ ░░░░░░░ 64,36 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 21.02.2023.

░░░░░                ░.░. ░░░░░░░░░