Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-490/2023 (2а-4147/2022;) ~ М-3475/2022 от 02.11.2022

УИД 18RS0001-01-2022-004104-87

Дело №2а-490/23

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск 13 марта 2023 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к Пушкаревой Е. В. о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 2 681,81 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в суд с административным иском к Пушкаревой Е.В. о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 2 681,81 руб.

Требования мотивированы тем, что Пушкарева Е.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР в качестве налогоплательщика. В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени; налогоплательщик требования не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ судьей Ленинского районного суда <адрес> вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст.291-293 КАС РФ.

В ходе подготовки по делу административный ответчик возражения в суд не направил, извещен надлежащим образом, почтовый конверт возвратился в суд с отметкой об истечении срока хранения ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы административного дела, дела 2а-1072/2022, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что Пушкарева Е.В. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по УР.

В 2017-2020 годах Пушкарева Е.В. владела на праве собственности следующим имуществом: автомобиль Опель Корса г/н №, Фиат ALBEA, г/н №, Шевроле Авео г/н №, Хендэ Солярис г/н №, 2013 г.в., квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, что подтверждается сведениями, предоставленными МРЭО ГИБДД МВД по УР от ДД.ММ.ГГГГ, выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Находящиеся в собственности физических лиц транспортные средства являются объектами обложения транспортным налогом, земельные участки – земельным налогом, квартиры – налогом на имущество физических лиц.

Поскольку административный ответчик в указанный период времени являлся собственником квартиры и транспортных средств, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ), срок для уплаты налогов за 2017 год (транспортный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ) срок для уплаты налогов за 2018 год (транспортный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ) срок для уплаты налогов за 2020 год (транспортный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

Налогоплательщиком в установленные сроки сумма налога в полном объеме не уплачена.

Административному ответчику были направлены:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 1270 руб. (срок уплаты налогов наступил ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 21,18 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ) по налоговому уведомлению за 2018 год (л.д. 21-23);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате недоимки в размере 1353 руб. (срок уплаты налогов наступил ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 18,76 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ) по налоговому уведомлению за 2019 год (л.д.24-26);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате недоимки в размере 5108 руб. (срок уплаты налога наступил ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 17,87 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено ДД.ММ.ГГГГ) по налоговому уведомлению за 2020 год (л.д. 27-29).

Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога на имущество физических лиц в размере 110 руб., по транспортному налогу в размере 4 998 руб., что подтверждается содержанием искового заявления.

Однако в настоящее время налоги, а также пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.2 ст. 48 ГК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, не превышала 10 000 рублей, поэтому налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (02.04.2022).

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 29.04.2022 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г.Ижевска от 03.06.2022 года судебный приказ №2А-1072/2022 от 11.05.2022 отменен.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 03.12.2022.

Административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г.Ижевска 02.11.2022 года, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017,2018 годы, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки: по транспортному налогу за 2017 год в размере 1263 руб.; за 2018 год в размере 1 263 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7 руб., за 2018 год в размере 91 руб. удовлетворить.

Документов, подтверждающих факт прекращения права собственности и регистрации на объекты налогообложения, ответчиком также не представлено. Кроме того, согласно абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку доказательств своевременной уплаты налогов не представлено, с учетом произведенной административным ответчиком 01.06.2022 оплаты налога в размере 5 108 руб. с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу: за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 (65 дней), при сумме задолженности 1 263 руб. размер пени составит 21,07 руб.; за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 (66 дней) при сумме задолженности 1263 руб. размер пени составит 17,50 руб.; за период 02.12.2021 по 15.12.2021 (14 дней) при сумме задолженности 4998 руб. размер пени составит 17,49 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц: за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 (65 дней) при сумме задолженности 7 руб. размер пени составит 0,11 руб., за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 (66 дней) при сумме задолженности 91 руб. размер пени составит 1,26 руб., за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (14 дней) при сумме задолженности 110 руб. размер пени составит 0,38 руб.

Расчет пеней произведен административным истцом правильно, возражений по расчету от ответчика не поступило.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. от суммы удовлетворенных требований подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░ (░░░ 1832015875) ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ № ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 2 681,81 ░░░. ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ №, ░░░░░░░ № №) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 2 681,81 ░░░., ░░ ░░░:

░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1263 ░░░.;

░░░░ ░ ░░░░░░░ 21,07 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ 04.12.2018 ░░ 06.02.2019 ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░;

░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 263 ░░░.,

░░░░ ░ ░░░░░░░ 17,50 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019 ░░ 06.02.2020 ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░;

░░░░ ░ ░░░░░░░ 17,49 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2021 ░░ 15.12.2021 ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░;

░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 7 ░░░.,

░░░░ ░ ░░░░░░░ 0,11 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ 04.12.2018 ░░ 06.02.2019 ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░;

░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 91 ░░░.

░░░░ ░ ░░░░░░░ 1,26 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019 ░░ 06.02.2020 ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░;

░░░░ ░ ░░░░░░░ 0,38 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2021 ░░ 15.12.2021 ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░ №) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 4 ░░░░░ 1 ░░░░░░ 310 ░░░ ░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░