Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2288/2023 ~ М-406/2023 от 30.01.2023

                                                                                                        Дело № 2а-2288/2023

25RS0001-01-2023-000653-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Владивосток                                             21 сентября 2023 года

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи А.В. Елькиной,

при секретаре Драузиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по <адрес> к Кравец В. А. о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС России № 13 по Приморскому краю, налоговый орган), обратилась в суд с административным иском о взыскании с Кравец В.А. задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 года и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям, предоставленным органами ГИБДД, Кравец В.А. на праве собственности владеет транспортным средством мотоцикл <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2018-2020 годы в сумме 7 350 рублей, в том числе: за 2018 год в сумме 1 470 рублей; за 2019 год в сумме 2 940 рублей; за 2020 год в сумме 2 940 рублей.

Налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 16351606, от 01.09.2020 № 49135554, от 01.09.2021 № 60469817.

В установленный срок транспортный налог за 2018-2020 года уплачен не был.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в общей сумме 58 рублей 98 копеек, в том числе: в сумме 20 рублей 37 копеек за период с 03.12.2019 по 06.02.2020; в сумме 28 рублей 32 копейки за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; в сумме 10 рублей 29 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Указанные требования в части уплаты налога и пени по транспортному налогу не исполнены, задолженность по транспортному налогу составляет 7 350 рублей, по пене 58 рублей 98 копеек.

Согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, Кравец В.А. на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: г. Владивосток, <адрес> площадью 67,4 кв.м., с кадастровым номером №

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанное имущество был начислен налог за 2018-2020 годы в общей сумме 2 867 рублей, в том числе: за 2018 год в сумме 789 рублей; за 2019 год в сумме 808 рублей; за 2020 год в сумме 1 270 рублей.

Налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 16351606, от 01.09.2020 № 4913554, от 01.09.2021 № 60469817.

В установленный срок налог на имущество за 2018-2020 годы административным ответчиком уплачен не был.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2018-2020 годы в общей сумме 23 рубля 15 копеек, в том числе: в сумме 10 рублей 93 копейки за период с 03.12.2019 по 06.02.2020; в сумме 7 рублей 78 копеек за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; в сумме 4 рубля 44 копейки за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Указанные требования в части уплаты налога и пени по налогу на имущество физических лиц в полном объеме не исполнено, в настоящее время заложенность по налогу на имущество составляет 2 867 рублей, по пене 23 рубля 15 копеек.

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в мировой суд судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края с заявлением от 21.03.2022 № 2314 о вынесении судебного приказа на сумму задолженности 10 299 рублей 13 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края от 25.07.2022 был отменен судебный приказ от 28.06.2022 № 2а-3943/2022.

Просит суд, взыскать с Кравец В.А. задолженность по налогам в общей сумме 10 299 рублей 13 копеек:

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 77 350 рублей, пени в размере 58 рублей 98 копеек;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 867 рублей, пени в размере 23 рубля 15 копеек.

В связи с частичной уплатой административным ответчиком задолженности, МИФНС России № 13 по Приморскому краю уточнены административные исковые требования, административный истец просит суд взыскать с Кравец В.А. задолженность в общей сумме 2 940 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц: пени в размере 58 рублей 98 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: в размере 2 867 рублей (779 рублей 87 копеек за 2018 год; 808 рублей за 2019 год; 1 270 рублей за 2020 год), пени в размере 23 рубля 15 копеек.

Представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при обращении в суд с административным иском административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Кравец В.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайства об отложении судебного заседания либо о рассмотрении дела в его отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду не известны. Представил суду сведения об уплате налога на имущество и транспортного налога в сумме 10 299 рублей 13 копеек, а также государственной пошлины в размере 400 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, поскольку лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлявшиеся о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, давая оценку всем представленным доказательствам в их совокупности в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что обязанность налогоплательщика по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из содержания положений статей 400, 401 НК РФ следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных статьёй 408 НК РФ (пункт 1 статьи 408 НК РФ).

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ. Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, что следует из положений статьи 358 НК РФ. По смыслу приведенных норм правовое значение для начисления налога на транспортное средство имеет факт регистрации транспортного средства за налогоплательщиком.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации); уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Кравец В.А. на праве собственности владеет транспортным средством мотоцикл <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, ему был исчислен транспортный налог за 2018-2020 годы в сумме 7 350 рублей, в том числе: за 2018 год в сумме 1 470 рублей; за 2019 год в сумме 2 940 рублей; за 2020 год в сумме 2 940 рублей.

Кроме того, Кравец В.А. на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: г. Владивосток, <адрес> площадью 67,4 кв.м., с кадастровым номером № в связи с чем, ему был начислен налог за 2018-2020 годы в общей сумме 2 867 рублей, в том числе: за 2018 год в сумме 789 рублей; за 2019 год в сумме 808 рублей; за 2020 год в сумме 1 270 рублей.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 16351606, от 01.09.2020 № 4913554, от 01.09.2021 № 60469817.

Поскольку в установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018-2020 годы уплачены не были, административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в общей сумме 58 рублей 98 копеек, в том числе: в сумме 20 рублей 37 копеек, за период с 03.12.2019 по 06.02.2020; в сумме 28 рублей 32 копейки за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; в сумме 10 рублей 29 копеек за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2018-2020 годы в общей сумме 23 рубля 15 копеек, в том числе: в сумме 10 рублей 93 копейки за период с 03.12.2019 по 06.02.2020; в сумме 7 рублей 78 копеек за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; в сумме 4 рубля 44 копейки за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Налоговым органом налогоплательщику направлены требования от 07.02.2020 № 12414, от 08.02.2021 № 5113, от 16.12.2021 № 88129 об уплате сумм налогов и пени в срок до 01.04.2020, 05.04.2021, 08.02.2022 соответственно.

Указанные требования в части уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени не исполнены, на момент обращения в суд с административным иском задолженность по налогу на имущество составляла 2 867 рублей, по пене 23 рубля 15 копеек; по транспортному налогу составила 7 350 рублей, по пене 58 рублей 98 копеек.

В связи с возникшей налоговой задолженностью МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в мировой суд судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края с заявлением от 21.03.2022 № 2314 о вынесении судебного приказа на сумму задолженности 10 299 рублей 13 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края от 25.07.2022 судебный приказ от 28.06.2022 № 2а-3943/2022 отменен.

Административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени подано в суд через организацию почтовой связи 17.01.2023.

Произведенная административным ответчиком оплата задолженности по налогам, подтвержденная представленными в материалы дела чеками-ордерами от 04.05.2023, распределена налоговым органом следующим образом: 1 470 рублей за 2018 год в счет уплаты транспортного налога; 2 940 рублей за 2019 год в счет уплаты транспортного налога; 2 940 рублей за 2020 год в счет уплаты транспортного налога; 2 940 рублей за 2021 год в счет уплаты транспортного налога; 9 рублей 13 копеек за 2018 год в счет уплаты налога на имущество физических лиц.

В представленных административным истцом чеках от 04.05.2023 не указан УИН платежей, а налоговый период (строка 107), за который произведена уплата соответствующего налога, указан 04.05.2023,, в связи с чем у суда отсутствуют основания для вывода о том, что оплата задолженности произведена административным истцом за налоговый период, указанный в административном иске.

В связи с частичным погашением задолженности налоговым органом было подано письменное заявление об уточнении размера соответствующей задолженности, в котором размер задолженности по налогу на имущество физических лиц снижен до 2 867 рублей, задолженность по транспортному налогу отсутствует, а размер пени по транспортному налогу снижен до 58 рублей 98 копеек, по налогу на имущество физических лиц до 23 рублей 15 копеек.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что МИФНС России № 13 по Приморскому краю своевременно и в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке принимались меры к взысканию с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, произведенный расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм является верным, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с Кравец В.А. задолженности по налогам на общую сумму 2 940 рублей является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Подлежащая взысканию с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей уплачена им в ходе рассмотрения дела (чек-ордер от 04.05.2023, операция 27).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░. ░. (░░░░ ░░░░░░░░: ░░.░░.░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░: ░. ░░░░░░░, ░░░░░░░, ░░░ №, ░░░░░░░ №, ░░░░░ 31.03.2022 ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░                   № 13 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ (░░░ 2540088123, ░░░░ 1042504383261) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 2 940 ░░░░░░:

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 58 ░░░░░░ 98 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░ ░░░░░ 20 ░░░░░░ 37 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019 ░░ 06.02.2020; ░ ░░░░░ 28 ░░░░░░ 32 ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2020 ░░ 07.02.2021; ░ ░░░░░ 10 ░░░░░░ 29 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2021 ░░ 15.12.2021;

░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░ 2 867 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░ ░░░░░░░ 779 ░░░░░░ 87 ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░; ░ ░░░░░░░ 808 ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░; ░ ░░░░░░░ 1 270 ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░; ░ ░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 23 ░░░░░ 15 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░ ░░░░░ 10 ░░░░░░ 93 ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019 ░░ 06.02.2020; ░ ░░░░░ 7 ░░░░░░ 78 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2020 ░░ 07.02.2021; ░ ░░░░░ 4 ░░░░░ 44 ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2021 ░░ 15.12.2021.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 5 ░░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░                                         ░.░. ░░░░░░░