Дело №2а-625/2022
УИД: 19RS0003-01-2022-001076-19
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
г. Саяногорск 18 июля 2022 года
Саяногорский городской суд Республики Хакасия в составе
председательствующего судьи Емельянова А.А.,
при секретаре Малофеевой О.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к Котову К. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия (далее также - УФНС по РХ, Управление) обратилось в суд с административным иском к Котову К.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что Котов К.В. осуществляет деятельность в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем ему за период ДАТА начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <> рубля со сроком уплаты до ДАТА. В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном объёме произведено начисление пени - <> рубля, которые подлежат взысканию со страхователя. Об обязанности по уплате страховых взносов и пени налогоплательщику в его адрес налоговым органом направлено требование № от ДАТА. Добровольно задолженность уплачена не была. Кроме того, Котов К.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, имеет задолженность по транспортному налогу ДАТА в размере <> рубля, по налогу на имущество физических лиц ДАТА - <> рублей, по земельному налогу ДАТА - <> рублей. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ему по ним начислены пени: по налогу на имущество - <> рубля, по земельному налогу - <> рубля, по транспортному налогу - <> рубля. Судебный приказ мирового судьи от ДАТА о взыскании задолженности отменён ДАТА на основании возражений ответчика, поэтому Управление обратилось в суд с иском. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов, налогов и пени налогоплательщиком не исполнена, просило взыскать в доход соответствующего бюджета задолженность по взносам, налогам и пени - всего <> рубля.
Представитель административного истца Белоножко К.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Котов К.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.
Обсудив вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с пп. 1-4 п. 1 и п. 5 ст. 23, абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, встать на учёт в налоговых органах, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в случаях и в порядке, предусмотренных НК РФ, в налоговый орган информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законом срок. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае неисполнения налогоплательщиком, в том числе по требования налогового органа обязанности по уплате налога его сумма может быть взыскана в судебном порядке (ст. 45-48 НК РФ).
Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» №243-ФЗ (далее также - Закон №243), начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
В соответствии с Законом №243 налоговые органы осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов, уплачиваемых за расчётные (отчётные) периоды до 01.01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также - Закон №212), и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчётным периодом признаётся календарный год; отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Пунктами 3, 5 указанной статьи установлено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца; сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
Согласно пп. 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются им не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе.
Из положений ст. 45 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора или страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Котов К.В. является <> в связи с чем ему за период ДАТА начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <> рубля со сроком уплаты до ДАТА.
Так как Котов К.В. обязанность по уплате страховых взносов не была выполнена в установленный срок, ему начислены пени за период просрочки с ДАТА по ДАТА в размере <> рубля.
О необходимости уплаты страховых взносов и пени плательщику УФНС по РХ направлялось требование № от ДАТА со сроком уплаты недоимки до ДАТА.
Представленный административным истцом расчёт взносов и пени подтверждён документально, проверен судом и является правильным, ответчиком по существу не оспорен, оснований не доверять ему не имеется.
До настоящего времени обязанность по уплате страховых взносов и пени плательщиком не исполнена, соответствующих надлежащих и относимых доказательств оплаты не представлено.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как установлено судом, подтверждается материалами дела и не оспаривается административным ответчиком, Котов К.В. является плательщиком транспортного налога, так как на него зарегистрированы транспортные средства: в ДАТА - <>, в ДАТА - <>, <>, в ДАТА - <>, в ДАТА - <>, в ДАТА - <>.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В силу абз. 3 п. 3 ст. 363 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Таким образом, транспортный налог за ДАТА подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее ДАТА.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).
Также Котов К.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним было зарегистрировано недвижимое имущество: ДАТА - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; ДАТА - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК РФ).
На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).
Также Котов К.В. является плательщиком земельного налога, так как за ним ДАТА зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Пунктом 1 ст. 397 НК закреплено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Котову К.В. направлялось уведомление № от ДАТА о необходимости уплаты до ДАТА указанных налогов, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доле в праве, налоговых ставках, количестве месяцев в году, за которые производится расчёт, и суммах налогов, подлежащих уплате.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик Котов К.В. обязанность по уплате налогов своевременно и в полном объёме не исполнил.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пунктом 4 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Представленный Управлением расчёт пени вследствие неуплаты земельного налога в размере <> рубля (за период с ДАТА по ДАТА), налога на имущество физических лиц в размере <> рубля (за период с ДАТА по ДАТА), транспортного налога в размере <> рубля (за период с ДАТА по ДАТА) проверен судом и признаётся верным, ответчиком не оспорен и не опровергнут.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
ДАТА Котову К.В. направлено требование № от ДАТА о необходимости уплаты транспортного налога за ДАТА в размере <> рублей, пени по нему - <> рубля, налога на имущество физических лиц за ДАТА - <> рублей, пени по нему - <> рубля, земельного налога за ДАТА - <>, пени по нему - <> рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период ДАТА - <> рубля, пени по ним - <> рубля, а всего <>
Указанным требованием установлены сроки уплаты недоимки по налогам и пени до ДАТА.
Из представленных налоговых уведомления и требования об уплате налогов, пени суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налогов и пени налоговым органом была соблюдена.
В установленный срок задолженность административным ответчиком в полном объёме не погашена.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
УФНС по РХ в установленный срок обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Котова К.В. недоимки по налогам, страховым взносам, пени.
Мировым судьей ДАТА вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени.
На основании возражений должника судебный приказ отменён определением мирового судьи от ДАТА. Административный иск подан ДАТА.
Таким образом, обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа, то есть срок обращения в суд соблюдён.
Поскольку у административного ответчика Котова К.В. в настоящее время имеется задолженность по вышеприведённым страховым взносам, налогам и пени, суд считает требования УФНС по РХ о её взыскании обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что при подаче иска Управление было освобождено от уплаты госпошлины, с Котова К.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <> рубля (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.
░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ - <> ░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ (░ ░░░░ ░░ ░░░░) - <> ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░ - <> ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░ (░ ░░░░ ░░ ░░░░) - <> ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░ - <> ░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░ ░░░ (░ ░░░░ ░░ ░░░░) - <> ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░ - <>, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░ (░ ░░░░ ░░ ░░░░) - <> ░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ <>
░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <>
░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.
░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░
░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 01 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.