Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3667/2023 ~ М-2312/2023 от 29.03.2023

    Копия

    2а-3667/2023

    63RS0045-01-2023-002779-39

    Решение

    Именем Российской Федерации

        27.04.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

        председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

        при секретаре Соболевой Е.Ю.

    рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-3667/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Кузнецову ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

    УСТАНОВИЛ:

    Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику Кузнецову ФИО5

    В обоснование иска указано, что Кузнецов ФИО6. состоит на налоговом учете и в период 2017г., 2018г. являлся плательщиком налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения.

    Кузнецову ФИО7 направлялись налоговые уведомления, содержащие расчет налогов.

    В связи с наличием недоимки Кузнецову ФИО8 направлялись требования об уплате недоимки, пеней. Требования не исполнены.

    Административный истец просит суд взыскать с Кузнецова ФИО9 недоимку на общую сумму 1408.05 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701330: за 2017г. в размере 725.00 руб., пени в сумме 12.21руб.; за 2018г. в размере 659.00 руб., пени в сумме 11.84руб.

    Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

    Административный ответчик Кузнецов ФИО10 в судебном заседании административный иск не признал, пояснил, что налоги им оплачены.

    В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

    Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

    В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

    В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

    Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст.75 НК РФ).

    К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

    Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п.4 ст.85 НК РФ).

    В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

    Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

    В случае, указанном в абз.2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст.23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

    Судом установлено, что Кузнецов ФИО11 состоит на налоговом учете и в период 2017г., 2018г. являлся плательщиком налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения: квартиры по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями ЕГРН.

    Кузнецову ФИО12. направлялись налоговые уведомления № 53892844 от 23.08.2018г.,              № 45081171 от 01.09.2021г.

    В связи с наличием недоимки Кузнецову ФИО13 выставлялись требования: № 19219 от 12.02.2019г. сроком исполнения до 08.04.2019г., № 16514 от 13.02.2020г. сроком исполнения до 07.04.2020г.

    Требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика.

    Требования не исполнены.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

    В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

    Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

    Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

    В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

    Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

    Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Сумма налога и пени по каждому из требований, включенных в административное исковое заявление, не превысила 10 000 руб.

    Самое ранее выставленное в адрес налогоплательщика и включенное в административное исковое заявление требование № 19219 от 12.02.2019г. сроком исполнения до 08.04.2019г., следовательно, срок подачи заявления на вынесение судебного приказа истекал 08.10.2022г.

    С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки административный истец обратился к мировому судье 29.09.2022г.

    Мировым судьей судебного участка № 39 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области 03.10.2022г. в отношении Кузнецова ФИО14. вынесен судебный приказ                    № 2а-4302/2022 о взыскании спорной недоимки.

    Определением мирового судьи судебного участка № 39 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 01.11.2022г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

    В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 29.03.2023г., т.е. с соблюдением ст. 48 НК РФ.

    Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на имущество физических ОКТМО 36701330: за 2017г. в размере 725.00 руб., пени в сумме 12.21руб.

    Расчет налога, заявленный к взысканию, а также пеней суд считает необоснованным, поскольку в соответствии с налоговым уведомлением № 53892844 от 23.08.2018г. сумма налога на имущество за 2017г., рассчитанная налоговым органом, составляет 659,00 руб.

    Кроме того, установлено, что заявленный к взысканию налог на имущество за 2017г., пени оплачены Кузнецовым ФИО15 22.12.2022г., что подтверждается платежными поручениями                        ПАО «МТС-БАНК» № 477449, № 475117.

    Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330: за 2018г. в размере 659.00 руб., пени в сумме 11.84руб.

    Расчет налога за 2018г., заявленный к взысканию, а также пеней суд считает необоснованным, поскольку в соответствии с налоговым уведомлением № 45081171 от 01.09.2021г. сумма налога на имущество за 2018г., рассчитанная налоговым органом, составляет 725,00 руб.

    Установлено, что недоимка по налогу на имущество за 2018г. (расчет в налоговом уведомлении № 45081171 от 01.09.2021г. в сумме 725,00 руб.), пени оплачены Кузнецовым ФИО16 по требованию № 16514 от 13.02.2020г. сроком исполнения до 07.04.2020г., что подтверждается чеками по операции Сбербанк онлайн от 05.03.2021г.

    При указанных обстоятельствах оснований для удовлетворения иска у суда не имеется.

    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

    РЕШИЛ:

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №23 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░17 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░                            1408.05 ░░░. ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ 36701330: ░░ 2017░. ░ ░░░░░░░ 725.00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ 12.21░░░.; ░░ 2018░. ░ ░░░░░░░ 659.00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ 11.84░░░. ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

     ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

    ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 12.05.2023░.

            ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                                                             ░.░.░░░░░░░░░

                     ░░░░░ ░░░░░.

                     ░░░░░:

                     ░░░░░░░░░:

    ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ 2░-3667/2023

    63RS0045-01-2023-002779-39