Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-199/2023 (2а-2616/2022;) ~ М-2273/2022 от 23.11.2022

Дело №2а-199/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 г. г. Выкса

Судья Выксунского городского суда Нижегородской области Д.Н. Корокозов, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к Ибряеву В.К. о взыскании недоимки по налогу и пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области, инспекция или налоговый орган) обратилась с требованиями о взыскании с Ибряева В.К. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в сумме 334,00 руб., а также пени в сумме 08,97 руб. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, Ибряев В.К. в указанные периоды являлся собственником квартиры по адресу: г.Выкса, …..а также квартиры по адресу: г.Выкса, ул……., которые являются объектами налогообложения. Инспекцией был произведен расчет налога и в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: №……….с расчетом налога на имущество за 2017 г. в сумме 159,00 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018, №…………с расчетом налога на имущество за 2018 г. в сумме 175,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019, №…………с расчетом налога на имущество за 2019 г. в сумме 192,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020, №……….. с расчетом налога на имущество за 2020 г. в сумме 211,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021. Налоги по налоговым уведомлениям в установленный срок оплачены не были, что явилось основанием для направления в соответствии со ст.69 НК РФ требований: №………. об уплате недоимки по налогу в сумме 159,00 руб. в срок до 18.02.2019, № …………… об уплате недоимки по налогу в сумме 175,00 руб. и пени в сумме 0,82 руб. в срок до 31.01.2020, №………… об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу за 2018 г., в сумме 06,66 руб. в срок до 25.08.2020, №……… об уплате недоимки по налогу в сумме 192,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 0,54 руб. в срок до 09.02.2021, №……. … об уплате недоимки по налогу в сумме 211,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 0,95 руб. в срок до 07.02.2022. Однако требования в добровольном порядке в указанной в административном иске сумме не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; ……….был вынесен судебный приказ………., определением от 01.06.2022 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений от административного ответчика относительно применения которого, а также по существу заявленных требований, не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги. В силу п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

Согласно ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

В силу п.3 ст.409 НК РФ Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплата налогов производится по итогам налогового периода в срок до 01 декабря следующего за налоговым периодом года.

В соответствии со ст.407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п.2). При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п.3). При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п.7).

По сведениям регистрирующих органов, переданным в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ, Ибряев В.К. являлся собственником объектов недвижимости, в том числе квартиры кадастровый номер…………, расположенной по адресу: г.Выкса, ул……… (дата регистрации права……., доля в праве 1/3), квартиры кадастровый номер……., расположенной по адресу: г.Выкса, ………дата регистрации права………., доля в праве 1/8), признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, следовательно, является плательщиком налога на имущество. В отношении объекта с кадастровым номером ………….как имеющего большую кадастровую стоимость административному ответчику предоставлена налоговая льгота.

Налоговым органом налогоплательщику были исчислены налоги и направлены уведомления №………… с расчетом налога на имущество за 2017 г. в сумме 159,00 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018, №……..с расчетом налога на имущество за 2018 г. в сумме 175,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019, №………. с расчетом налога на имущество за 2019 г. в сумме 192,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020, №………. с расчетом налога на имущество за 2020 г. в сумме 211,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021. В расчетах правильно применены налоговые ставки, периоды владения и доля в праве, расчет произведен только по объекту с кадастровым номером …………..

Доставка уведомлений подтверждается скриншотами страниц личного кабинета налогоплательщика.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением за­долженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, поне­сенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязан­ности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок на­лога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенса­цию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленные сроки налог на имущество за 2017-2020 г.г. по налоговым уведомлениям оплачен не был, в связи с чем в его адрес были направлены требования №…….об уплате недоимки по налогу в сумме 159,00 руб. в срок до 18.02.2019, №……..об уплате недоимки по налогу в сумме 175,00 руб. и пени в сумме 0,82 руб. в срок до 31.01.2020, №………….об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу за 2018 г., в сумме 06,66 руб. в срок до 25.08.2020, №…………об уплате недоимки по налогу в сумме 192,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 0,54 руб. в срок до 09.02.2021, №……….об уплате недоимки по налогу в сумме 211,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 0,95 руб. в срок до 07.02.2022.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вручение требований налогоплательщику подтверждается скриншотами страниц личного кабинета. Срок направления требований (п.1 ст.70 НК РФ) административным истцом соблюден.

Оплата недоимки по налогу на имущество за 2017 и 2018 годы в установленный в требованиях срок ответчиком не была произведена, недоимка по налогу за 2019 г. в сумме 192,00 руб. оплачена 12.07.2021, недоимка по налогу за 2020 г. в сумме 211,00 руб. оплачена 07.03.2022, также не погашена задолженность по уплате пени в сумме 08,97 руб. согласно выставленных требований, что в силу ст.ст.45, 48 НК РФ является основанием для обращения за взысканием задолженности в судебном порядке.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; ………мировым судьей судебного участка №4 Выксунского судебного района был вынесен судебный приказ №………, определением от 01.06.2022 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление подано в суд 21.11.2022 (принято к отправке Почтой России).

Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании (6 месяцев по истечении 3-х лет с 18.02.2019 - установленной даты исполнения по требованию №………., поскольку сумма недоимки не превысила установленный в п.2 ст.48 НК РФ предел) и с административным иском (6 месяцев с 01.06.2022 - даты отмены судебного приказа от 20.04.2022), не пропущены.

Расчет пеней произведен административным истцом правильно, проверен судом, не превышает указанного размера в требованиях.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░., ……….░.░., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░.░░░░░, ░░. ….., ░░░………, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017-2018 ░░░░ ░ ░░░░░ 334 ░░░░░░ 00 ░░░░░░ (░░░……., ░░░░░………) ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 08 ░░░░░░ 97 ░░░░░░ (░░░………, ░░░░░……..).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 34 ░░░ ░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░ 15 ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░.

░░░░░- ░░░░░░░░░ ░.░.