Производство № 2а-8679/2021
УИД 28RS0004-01-2021-011531-79
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 декабря 2021 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Вискуловой В.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ВС о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога сумма налога, пени не была уплачена ВС в бюджет. Налоговым органом было направлено требование об уплате налогов, пеней, которые исполнены не были, в связи с чем мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 был вынесен судебный приказ, который был отменен после подачи ВС соответствующих возражений.
На основании вышеизложенного, просят суд взыскать с ВС за счет его имущества в доход государства:
– транспортный налог за 2018 год в размере 9100,00 рублей;
– пени по транспортному налогу за 2015 год за период с28.05.2019 г. по10.07.2019 г. в сумме 2 120,01 руб.; за 2016 год за период с28.05.2019 г. по 10.07.2019 г. в сумме 1 181,82 руб.; за 2017 год за период с28.05.2019 г. по 10.07.2019 г. в сумме 609,24 руб.; за 2018 годза период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в сумме 33,21 рублей, общей суммой 3944,28 рубля;
– налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2966,00 рублей;
– пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 28.05.2019 г. по 10.07.2019 г. в сумме 27,08 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в сумме 10,82 руб., общей суммой 37,90 рублей;
– земельный налог за 2018 год в размере 2460,00 рублей;
– пени по земельному налогу за 2017 год за период с 29.05.2019 г. по 11.07.2019 г. в сумме 27,45 руб.,за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в сумме 8,98 руб., в общей сумме 36,43 рублей.
На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным гл. 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).
Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.
По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Как установлено абз. 2 п. 3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ВС, в указанный налоговый период являлся собственником транспортных средств: НИССАН HOMY, государственный регистрационный знак «***», МЕРСЕДЕС БЕНЦ, государственный регистрационный знак «***».
В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18.11.2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».
Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
Материалами дела подтверждается, что ВС в указанный налоговый период являлся собственником объектов недвижимости:
– квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер ***;
– иные строения, помещения, сооружения по адресу: ***, кадастровый номер ***;
– квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер ***.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Материалами дела также подтверждается, что ВС в указанный налоговый период являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: Амурская обл., г. Благовещенск, кадастровый номер ***.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Исходя из перечисленных норм налогового права, ВС является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).
В связи с несвоевременной уплатой налоговв соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:
– по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 3944,28 рубля;
– по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы в размере 37,90 рублей;
– по земельному налогу за 2017, 2018 годы в размере 36,43 рублей.
На момент рассмотрения дела административным ответчиком задолженность не погашена.
Согласно налоговому уведомлению № 58793205 от 20.09.2017 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2014, 2015, 2016 годы, направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2017 года, составила 487907,00 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № 58793205 от 20.09.2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма налога по сроку уплаты 01.12.2017 года, составила – 2427,00 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № 54649857 от 23.08.2018 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2017 год, направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога по сроку уплаты 03.12.2018 года, составила 53100,00 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № 54649857 от 23.08.2018 года на уплату земельного налога физическим лицом за 2017 год, направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма земельного налога по сроку уплаты 03.12.2018 года, составила 2460,00 рублей.
Согласно налогового уведомления № 52708111 от 25.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленного инспекцией в адрес ВС сумма налога к уплате составила 2966,00 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № 52708111 от 25.07.2019 года на уплату земельного налога за 2018 год, сумма налога к уплате составила 2460,00 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № 280128584003 от 25.07.2019 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2018 год, направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога по сроку уплаты 02.12.2019 года, составила 9100,00 рублей.
Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налогов, сумма налогов не была уплачена ВС в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены: требование об уплате налогов от 20.12.2019 года № 112627, со сроком уплаты до 28.01.2020 года; требование об уплате налогов от 12.07.2019 года № 72023, со сроком уплаты до 05.11.2019 года.
В связи с тем, что требования ВС не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа.
Как следует из материалов дела, 23.03.2020 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ВС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области недоимок в размере 18544,61 руб.
02.04.2021 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 04.10.2021 года (понедельник), таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями истцом не пропущен.
В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.
Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок административным ответчиком не представлено. Расчет налога и пени проверен судом и признан судом достоверным.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 741,00 рубль.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░– ░░░░░░░░░░░░░.
░░░░░░░░ ░ ░░, ░░░: ***, *** ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ***, ░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 9100,00 ░░░░░░;░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 28.05.2019 ░. ░░ 10.07.2019 ░. ░ ░░░░░ 2 120,01 ░░░.; ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 28.05.2019 ░. ░░ 10.07.2019 ░. ░ ░░░░░ 1 181,82 ░░░.; ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 28.05.2019 ░. ░░ 10.07.2019 ░. ░ ░░░░░ 609,24 ░░░.; ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019 ░. ░░ 19.12.2019 ░. ░ ░░░░░ 33,21 ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ 3944,28 ░░░░░;░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2966,00 ░░░░░░;░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 28.05.2019 ░. ░░ 10.07.2019 ░. ░ ░░░░░ 27,08 ░░░., ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019 ░. ░░ 19.12.2019 ░. ░ ░░░░░ 10,82 ░░░., ░░░░░ ░░░░░░ 37,90 ░░░░░░;░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2460,00 ░░░░░░;░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 29.05.2019 ░. ░░ 11.07.2019 ░. ░ ░░░░░ 27,45 ░░░., ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019 ░. ░░ 19.12.2019 ░. ░ ░░░░░ 8,98 ░░░., ░ ░░░░░ ░░░░░ 36,43 ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ 18544 ░░░░░ 61 ░░░░░░░.
░░░░░░░░ ░ ░░, ░░░: ***, *** ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ***, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 741 ░░░░░ 00 ░░░░░░.
░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.
░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░
░░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░