Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-235/2024 ~ М-1214/2023 от 21.12.2023

Дело № 2а-235/2024

УИД: 66RS0036-01-2023-001501-07

Решение в окончательной форме принято 06 мая 2024 года

РЕШЕНИЕ

      Именем Российской Федерации

город Кушва                                                                                                          18 апреля 2024 года

Кушвинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Мальцевой В.В.,

при секретаре судебного заседания Хабибулиной Э.И.,

рассмотрев в помещении Кушвинского городского суда в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к Мельник Вячеславу Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

    У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее - МИФНС № 14) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мельник В.В., в котором просит взыскать задолженность по налогам в размере 253 руб., пени в размере 35 372 руб. 79 коп., штрафам в размере 226 руб. 20 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что Мельник В.В. начислен налог на недвижимое имущество за 2021 в сумме 253 руб. и не оплачен.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Мельник В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и налоговым агентом. В налоговый орган им представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ) (первичная декларация) ДД.ММ.ГГГГ за 2021. При этом, несвоевременно произвел уплату исчисленных сумм налога, в связи с чем, решением № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 226 руб. 20 коп.

Также в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога в установленном законом размере, а именно,

-за период до введения Единого налогового счета (ЕНС) начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2015-2021 в размере 148 руб. 23 коп.,

-за период до введения ЕНС начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по взносам на ОМС за 2017-2022 в размере 6435 руб. 54 коп.;

-за период до введения ЕНС начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по взносам на ОПС за 2017-2022 в размере 12256 руб. 98 коп.,

-за период до введения ЕНС начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2022 год в размере 3759 руб. 70 коп.,

-после введения ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности по налогу в размере 12607 руб. 75 коп.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 273 568 руб. 70 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на интернет-сайте Кушвинского городского суда Свердловской области www.kushvinsky.svd.sudrf.ru в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации». Кроме того, стороны извещены о рассмотрении дела путем направления судебных извещений.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, настаивала на удовлетворении. Суду пояснила, что налоговым органом были приняты все меры к взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, у административного истца имеется право для взыскания пени. Расчет пени выполнен с 2017 года. К взысканию в настоящее время предъявлен остаток суммы пени, отраженный в ЕНС, за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания.

Представитель административного ответчика в судебном заседании против заявленных исковых требований возражал. Суду пояснил, что административным истцом ранее были предприняты меры к взысканию задолженности и пени. Полагает, что суммы пени, предъявленные в настоящем иске, могли быть ранее уже взысканы, поскольку отношении Мельник В.В. было возбуждено исполнительное производство на основании акта о взыскании налогов, сборов и пени, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность за период с 2015 по 2020 год полагает безнадежной к взысканию.

Принимая во внимание доводы административного истца, представителя административного ответчика, изучив письменные доказательства по делу, суд пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Указанная обязанность закреплена в статье 23 НК РФ и, в силу пункта 1 статьи 45 ЖК РФ, должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню, порядок и условия начисления которой регулируется положениями статьи 75 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26 указанного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 11.3 Налогового кодека Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Как следует из материалов дела, на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика Мельник В.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС /л.д. 19, 61/.

Как следует из представленного расчета задолженность равна 35 851 руб. 99 коп., в том числе, налог на имущество физических лиц 253 руб., пени 35 372 руб. 79 коп., штраф 226 руб. 20 коп. /л.д. 12-15, 16, 20-22, 51-59/.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Доводы представителя административного ответчика о том, что взыскиваемая сумма может содержать сумму пени, взысканную ранее постановлением налогового органа №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, несостоятельны, поскольку как следует, из представленного расчета сумм пени /л.д. 65/ пени, взысканные указанным постановлением, включены в остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ране принятыми мерами взыскания, и не входят в размер пени, предъявленный к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Доводы представителя административного ответчика о том, что задолженность за период с 2015 по 2020 год является безнадежной к взысканию, не обоснованы, не подтверждены надлежащими доказательствами. В их обоснование представителем лишь приведена ссылка на положение ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, однако, в соответствии с каким из предусмотренных данной нормой случае, задолженность возможно признать безнадежной к взысканию, не указал, доказательств тому не представил.

Вопреки доводам представителя административного ответчика, исходя из материалов административного дела, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение с заявлением в суд налоговым органом не пропущен.

С 1 января 2023 года статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующая взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, действует в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, превышающая 10 тысяч рублей.

В адрес Мельник В.В. налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 224 602 руб. 77 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ/л.д. 10/.

Между тем указанное отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляла 38432 руб. 14 коп., в связи с чем, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебный приказ № 2а-3989/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть также с соблюдением установленного законом срока.

Учитывая представленные суду доказательства, суд считает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 14 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 35 851 ░░░░░ 99 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░, ░░ ░░░░░░░ 253 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 35372 ░░░░░ 79 ░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 226 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1276 ░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░:                                                                      ░.░. ░░░░░░░░