Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1403/2022 ~ М-6032/2022 от 03.11.2022

18RS0№-39

Дело №а-1403/22

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года                                                                                    <адрес>, УР

Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Бубякина А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к Иванову А. В. о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике (далее - МИФНС России № по УР) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Иванову А.В. о взыскании обязательных платежей.

В обоснование требований указано следующее. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Иванова А.В. задолженности по недоимки от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Иванов А.В. состоял в МИФНС России № по УР на учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за расчетный период 2017 год – 13260 руб., 2018 год -26545 руб., за 2019 год – 29354 руб., за 2020 год – 32273,55 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2017 год – 2601 руб., за 2018 год – 5840 руб., за 2019 год – 6884 руб., за 2020 год – 8380,70 руб.

Сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст.432 НК РФ).

В порядке ст.ст. 46,47 НК РФ налоговым органом приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам, вынесены решение и постановление о взыскании страховых взносов за 2017 год - № от ДД.ММ.ГГГГ, за период 2018 года - № от ДД.ММ.ГГГГ, за период 2019 года - № от ДД.ММ.ГГГГ, за период 2020 года – судебный приказ №а -262/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

Общая задолженность по страховым взносам составила - 101432,55 руб., по страховым взносам на ОМС – 23705,70 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налоговым органом начислены пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату пенсии в сумме 14115,86 руб., пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3164,38 руб.

Кроме того, ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу. Иванов А.В. по данным представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР в МИФНС России № по УР имеет в собственности земельные участки. Сумма налога за земельный участок за 2019 год составила – 76 рублей. Налоговым органом приняты меры по взысканию задолженности по земельному налогу за период 2019 года, вынесен судебный приказ №а-262/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 4,61 руб.

Ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога составила за 2019 год – 89 рублей. Налоговым органом приняты меры по взысканию задолженности по налогу имущество физических лиц за период 2019 года, вынесен судебный приказ №а-262/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 5,40 руб.

На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам, предусмотренным главой 33 КАС РФ.

Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, в соответствии с положениями главы 33 КАС РФ.

Административный ответчик в установленный десятидневный срок возражений относительно обстоятельств, на которых основаны исковые требования, а также относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявил.

Исследовав представленные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей;

- в фиксированном размере 13260 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2601 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей – за 2018 год, 6884 рублей - за 2019 год, 8426 рублей – за 2020 год.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.338 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 названного Кодекса).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что Иванов А.В. зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в спорный период в собственности Иванова А.В. находилось недвижимое имущество.

В связи с неуплатой страховых взносов в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога на имущество, земельного налога, страховых взносов в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Межрайонной ИФНС России № по УР с Иванова А.В. взысканы налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 15918,3 руб., решением № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ с Иванова А.В. взыскана задолженность по уплате налогов, страховых взносов и пени, в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, и пени на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган с соблюдением срока, установленного ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании пени на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налогу на имуществу, земельному налогу.

Судебный приказ определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ №а-373/2022 в связи с поступившими возражениями отменен.

В суд с иском МИФНС России № по УР обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не нарушены.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет - 14115,86 руб., пени по недоимке по страховым взносам – 3164,38 руб., пени по земельному налогу – 4,61 руб., пени по налогу на имущество – 5,40 руб.

Расчет пеней составлен на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

На момент рассмотрения дела пени административным ответчиком не уплачены. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Размер начисленных пеней административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, исковые требования административного истца МИФНС № по УР подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования МИФНС России № по УР удовлетворены в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственная пошлина в размере 691,61 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░ 1827019000) ░ ░░░░░░░ ░. ░. (░░░ 181400463986) ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ 40№ ░ ░░░░░░░░░ – ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ <░░░░░> ░░░ 019401100 ░░░ 1827019000 ░░░ 183801001:

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 14115,86 ░░░. (░░░ 18№ ░░░░░ 94628488);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░ 3164,38 ░░░. (░░░ 18№ ░░░░░ 94628488);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 4,61 ░░░. (░░░ 18№ ░░░░░ 94628488);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 5,40 ░░░. (░░░ 18№ ░░░░░ 94628488).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «<░░░░░> ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░» ░ ░░░░░░░ 691,61 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

        ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                                               ░.░. ░░░░░░░