Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2986/2021 ~ М-1620/2021 от 14.05.2021

Дело № 2а-2986/2021

УИД 18RS0004-01-2021-003060-37

Решение

Именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 12 октября 2021 года

04 октября 2021 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска УР в составе судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Полянцевой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по Удмуртской Республике к Ширманову В.В. о взыскании пени по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Ширманову В.В., просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- год в размере 251,28 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- год в размере 73,72 руб., пени по транспортному налогу за -Дата- год в размере 3462,99 руб., пени по транспортному налогу за -Дата- год в размере 114,36 руб., всего на общую сумму 3685,05 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик Ширманов В.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по УР в качестве налогоплательщика. Ширманов В.В. имеет в собственности, указанные в налоговых уведомлениях объекты недвижимого имущества, транспортные средства, которые являются объектами налогообложения. А именно в собственности налогоплательщика находятся:

- гараж, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-;

- квартира, расположенная по адресу: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-;

- автомобиль легковой Фиат Дукато, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-;

- автомобиль легковой Фольксваген Туарег, государственный регистрационный знак №/18, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-;

- автомобиль легковой Тойота РАВ 4, государственный регистрационный знак №159, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-.

На основании указанных сведений налогоплательщику был начислен:

- налог на имущество физических лиц в размере 1998,00 руб., который оплачен -Дата- года, за -Дата- года в размере 2144,00 руб., который взыскан на основании решения Индустриального районного суда г.Ижевска и по настоящее время не оплачен.

- транспортный налог за -Дата- год в размере 27 535,00 руб., уплачен -Дата-, за -Дата- год 3326,00 руб. – взыскан на основании решения Индустриального районного суда г.Ижевска, не оплачен.

Сумма налога на имущество физических лиц за -Дата- год составила 2144 руб., была частично уплачена в размере 144 руб. -Дата-, сумма налога на имущество за -Дата- год в размере 2000 руб. уплачена не была.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога налогоплательщику начислены пени.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, ответчика

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства в письменной форме, приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно-правовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ширманов В.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по УР в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 г. на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Решением Городской Думы г.Ижевска от 20 ноября 2014 г. N 658 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 2.1. 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); гаражей, машино-мест…

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Ширманов В.В. имеет в собственности объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения:

- гараж, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-;

- квартира, расположенная по адресу: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-.

На основании указанных сведений, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за -Дата- год – в размере 1998,00 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального района № и уплачена налогоплательщиком -Дата-, за -Дата- год – 2144,00 руб., взыскан решением Индустриального районного суда г.Ижевска от -Дата-, в настоящее время в полном объеме не уплачен.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 31, гл. 28 НК РФ, ст. 2 Закона Удмуртской Республики №63-РЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России №8 по Удмуртской Республике был начислен налог на транспортные средства за -Дата-, -Дата- годы.

Согласно ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля2010 года N 468-О-О).

В собственности налогоплательщика Ширманова В.В. находятся следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой Фиат Дукато, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-;

- автомобиль легковой Фольксваген Туарег, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-;

- автомобиль легковой Тойота РАВ 4, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-.

Таким образом, Ширманов В.В. является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными регистрирующими органами.

На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 год в размере 27 535,00 руб., взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Индустриального района г.Ижевска №, уплачена налогоплательщиком -Дата-, за -Дата- год в размере 3326,00 руб., взыскан на основании решения Индустриального районного суда г.Ижевска от -Дата-, в настоящее время в полном объеме не уплачен.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от -Дата-, № № от -Дата-.

В налоговых уведомлениях в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вступившими в законную силу судебными актами установлены законность и обоснованность взыскания задолженности по налогам, определен ее размер.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены в полном объеме суммы налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2017, 2018 годы, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом были начислены пени на задолженность по налогам.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- год:

Дата начала начисления пени	Дата окончания начисления пени	Число дней просрочки	Сумма налога для расчета пени	Ставка ЦБ	Размер пени
-Дата-	-Дата-	182	1998	7,75	93,94
-Дата-	-Дата-	42	1998	7,5	20,98
-Дата-	-Дата-	42	1998	7,25	20,28
-Дата-	-Дата-	49	1998	7,0	22,84
-Дата-	-Дата-	49	1998	6,5	21,21
-Дата-	-Дата-	56	1998	6,25	23,31
-Дата-	-Дата-	77	1998	6,0	30,77
-Дата-	-Дата-	49	1998	5,5	17,95
Итого	251,28

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- год:

Дата начала начисления пени	Дата окончания начисления пени	Число дней просрочки	Сумма налога для расчета пени	Ставка ЦБ	Размер пени
-Дата-	-Дата-	48	2144	6,25	21,44
-Дата-	-Дата-	77	2144	6,0	33,02
-Дата-	-Дата-	49	2144	5,50	19,26
Итого	73,72

Расчет пени по транспортному налогу за -Дата- год:

Дата начала начисления пени	Дата окончания начисления пени	Число дней просрочки	Сумма налога для расчета пени	Ставка ЦБ	Размер пени
-Дата-	-Дата-	182	27 535	7,75	1294,60
-Дата-	-Дата-	42	27 535	7,5	289,12
-Дата-	-Дата-	42	27 535	7,25	279,48
-Дата-	-Дата-	49	27 535	7,0	314,82
-Дата-	-Дата-	49	27 535	6,5	292,33
-Дата-	-Дата-	56	27 535	6,25	321,24
-Дата-	-Дата-	77	27 535	6,0	424,04
-Дата-	-Дата-	49	27 535	5,5	247,36
Итого	3462,99

Расчет пени по транспортному налогу за -Дата- год:

Дата начала начисления пени	Дата окончания начисления пени	Число дней просрочки	Сумма налога для расчета пени	Ставка ЦБ	Размер пени
-Дата-	-Дата-	48	3326	6,25	33,26
-Дата-	-Дата-	77	3326	6,0	51,22
-Дата-	-Дата-	49	3326	5,50	29,88
Итого	114,36

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 325,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 3577,35 руб. по состоянию на -Дата- № со сроком оплаты до -Дата-.

-Дата- налогоплательщиком частично оплачены пени по транспортному налогу в размере 214,61 руб., задолженность на день вынесения решения составляет 3362,74 руб.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Сумма требования № превысила сумму 3000 руб., срок для его исполнения истек -Дата-. Таким образом, у административного истца возникло право для обращения в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования – до -Дата-.

В установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 8 по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Индустриального района г.Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа, -Дата- мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен -Дата- в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ №8 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ № 40101810922020019001, ░░░ 049401001, ░░░ 1834030163, ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ № 8 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░), ░░░ ░░░░░ 94701000:

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 322,31 ░░░. (░░░ 18210601020042100110);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3362,74 ░░░. (░░░ 18210604012022100110).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░ «░░░░░ ░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                             ░.░. ░░░░░░░░░