Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-458/2022 ~ М-456/2022 от 18.10.2022

Дело № 2а-458/2022

УИД 29RS0003-01-2022-000796-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 ноября 2022 года         с. Яренск

Вилегодский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Мининой Н.В.,

при помощнике судьи Виткове К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Яренске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Борисову В. В.ичу о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и НАО (далее МИФНС России № 1 по АО и НАО, налоговый орган) обратилась в суд с иском к Борисову В.В. о взыскании налоговой недоимки.

Требования мотивированы тем, что ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых своевременно, в полном объеме и в установленный срок не исполнена, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате пени также не исполнено. Поэтому административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по пени в общем размере 130 803 рубля 06 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по АО и НАО в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик Борисов В.В. в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, возражений по иску не представлено.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 1 октября 2002 № 112-16-ОЗ "О транспортном налоге" (далее Закон "О транспортном налоге") транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона "О транспортном налоге" установлены в зависимости от мощности двигателя.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 и ст. 409 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, Борисов В.В. в период с 2019-2020 года являлся собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях за данный период. Недоимка по имущественным налогам взыскана в судебном порядке.

Решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 10 августа 2021 года по делу N 2а-198/2021, с Борисова В.В. взыскан транспортный налог (ОКТМО 11635157) за 2019 год в размере 34075 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 87701000) за 2019 года в размере 7694 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 11708000) за 2019 год в размере 74 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 11710000) за 2019 год в размере 1176 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 11635408) за 2019 год в размере 8300 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 11635157) за 2019 год в размере 223 рубля 00 копеек, земельный налог (ОКТМО 11710000) за 2019 год в размере 11479 рублей 00 копеек, земельный налог (ОКТМО 87701000) за 2019 год в размере 697 рублей 00 копеек, земельный налог (ОКТМО 11635408) за 2019 год в размере 6153 рубля 00 копеек, земельный налог (ОКТМО 11635157) за 2019 год в размере 26933 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу (ОКТМО 11635157) за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 38 рублей 62 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 87701000) за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 8 рублей 72 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 11708000) за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 00 рублей 08 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 11710000) за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 1 рубль 33 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 11635408) за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 9 рублей 41 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 11635157) за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 00 рублей 25 копеек, пени по земельному налогу (ОКТМО 11710000) за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 13 рублей 01 копейка, пени по земельному налогу (ОКТМО 87701000) за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 00 рублей 79 копеек, пени по земельному налогу (ОКТМО 11635408) за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 6 рублей 97 копеек, пени по земельному налогу (ОКТМО 11635157) за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в размере 30 рублей 52 копейки. Решение вступило в законную силу 11 сентября 2021 года

Решением того же суда от 28 апреля 2022 года по делу N 2а-172/2022, вступившим в законную силу 07 июня 2022 года, с Борисова В.В. взыскан транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 34075 рублей 00 копеек, исчисленные на суммы недоимок за налоговые периоды 2019, 2020 год, пени 1101 рубль 26 копеек (ОКТМО 11635157); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2020 год в размере 9130 рублей 00 копеек, исчисленные на суммы недоимок за налоговые периоды 2019, 2020 год пени 300 рублей 40 копеек (ОКТМО 11635408); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за налоговый период 2020 год в размере 876 рублей 80 копеек (ОКТМО 11635157); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2020 год в размере 12130 рублей 00 копеек, исчисленные на суммы недоимок за налоговые периоды 2019, 2020 год пени 414 рублей 08 копеек (ОКТМО 11710000); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2020 год в размере 6768 рублей 00 копеек, исчисленные на суммы недоимок за налоговые периоды 2019, 2020 год пени 222 рубля 69 копеек (ОКТМО 11635408); пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за налоговый период 2019 год в размере 893 рубля 29 копеек (ОКТМО 11635157); пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2019 год в размере 255 рублей 19 копеек (ОКТМО 87701000); пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2019 год в размере 2 рубля 44 копейки (ОКТМО 11708000); пени, начисленные на недоимку на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2019 год в размере 37 рублей 12 копеек (ОКТМО 117100000); пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2019 года в размере 23 рубля 12 копеек (ОКТМО 87701000), всего в размере 66229 (Шестьдесят шесть тысяч двести двадцать девять) рублей 39 копеек.

Из материалов дела следует, что налоговым органом проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП Борисова В.В., по результатам которой ответчику доначислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 5 711 088 рублей.

Решением заместителя начальника МИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 23 июля 2020 года №__ ИП Борисов В.В. (ИНН №__) привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 617 199 рублей 37 копеек. Решением Арбитражного суда Архангельской области от 16 июня 2021 года решение Инспекции от 23.07.2020 признано законным и обоснованным.

Поскольку налоговая недоимка за указанный период была несвоевременно оплачена административным ответчиком, налоговым органом начислены пени. Направлено требование, по которым недоимка добровольно не уплачена.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

Сумма задолженности по требованию №__ от 17 июня 2022 года составила:

- пени по транспортному налогу в размере 1 518 рублей 62 копейки (ОКТМО 11635157) начислены: 759 рублей 31 копейка за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку в размере 34 075 рублей за 2019 год, взыскана решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 10.08.2021 года по делу № 2а-198/2021; 759 рублей 31 копейка за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку в размере 34 075 рублей за 2020 год, взысканную решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 28.04.2022 года по делу № 2а-172/2022;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 26 рублей 20 копеек (ОКТМО 11710000) начислены за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку по налогу в размере 1 176 рублей за 2019 год, взыскана решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 10.08.2021 года по делу № 2а-198/2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 65 копеек (ОКТМО 11708000) начислены за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку по налогу в размере 74 рубля за 2019 год, взыскана решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 10.08.2021 года по делу № 2а-198/2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 171 рубль 45 копеек (ОКТМО 87701000) начислены за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку по налогу в размере 7 694 рубля за 2019 год, взыскана решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 10.08.2021 года по делу № 2а-198/2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 388 рублей 41 копейка (ОКТМО 11635408) начислены: 203 рубля 45 копеек за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку по налогу в размере 9 130 рублей за 2020 год, взыскана решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 28.04.2022 года по делу № 2а-172/2022; 184 рубля 96 копеек за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку по налогу в размере 8 300 рублей за 2019 год, взыскана решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 10.08.2021 года по делу № 2а-198/2021;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 127 262 рубля 08 копеек (ОКТМО 11635157) начислены за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку по налогу в размере 5 711 088 рублей, доначисленную по результатам выездной налоговой проверки;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 рубля 97 копеек (ОКТМО 11635157) начислены за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку по налогу в размере 223 рубля за 2019 год, взыскана решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 10.08.2021 года по делу № 2а-198/2021;

- пени по земельному налогу в размере 526 рублей 09 копеек (ОКТМО 11710000) начислены: 270 рублей 30 копеек за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку по налогу в размере 12 130 рублей за 2020 год, взыскана решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 28.04.2022 года по делу № 2а-172/2022; 255 рублей 79 копеек за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку по налогу в размере 11 479 рублей за 2019 год, взыскана решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 10.08.2021 года по делу № 2а-198/2021;

- пени по земельному налогу в размере 15 рублей 53 копейки (ОКТМО 87701000) начислены за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку по налогу в размере 697 рублей за 2019 год, взыскана решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 10.08.2021 года по делу № 2а-198/2021;

- пени по земельному налогу в размере 287 рублей 91 копейка (ОКТМО 11635408) начислены: 150 рублей 80 копеек за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку по налогу в размере 6 768 рублей за 2020 год, взыскана решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 28.04.2022 года по делу № 2а-172/2022; 137 рублей 11 копеек за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку по налогу в размере 6 153 рубля за 2019 год, взыскана решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 10.08.2021 года по делу № 2а-198/2021;

- пени по земельному налогу в размере 600 рублей 15 копеек (ОКТМО 11635157) начислены за период с 25.02.2022 года по 31.03.2022 года на недоимку по налогу в размере 26 933 рубля за 2019 год, взыскана решением Вилегодского районного суда Архангельской области от 10.08.2021 года по делу № 2а-198/2021.

Из вышеизложенного видно, что основанием для начисления пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, явилась несвоевременная уплата данных налогов в срок, как на момент вынесения вышеуказанных решений, так и на момент рассмотрения настоящего дела.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени в данном случае обоснованны.

Налоговое требования №__ от 17.06.2022 года было направлены Борисову В.В. через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как видно из материалов дела, 20 июля 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по указанному выше требованию. Заявление подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ, судебный приказ вынесен 25 июля 2022 года.

Данный судебный приказ отменен 05 августа 2022 года по возражениям ответчика.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 18 октября 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Проверив расчет взыскиваемых пени, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению полном объеме в общей сумме 130 803 рубля 06 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 3 816 рублей 12 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №__ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░.░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░.░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░. 2 (№__), ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 130 803 ░░░░░ 06 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░:

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 518 ░░░░░░ 62 ░░░░░░░ (░░░░░ 11635157);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 26 ░░░░░░ 20 ░░░░░░ (░░░░░ 11710000);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 ░░░░░ 65 ░░░░░░ (░░░░░ 11708000);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 171 ░░░░░ 45 ░░░░░░ (░░░░░ 87701000);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 388 ░░░░░░ 41 ░░░░░░░ (░░░░░ 11635408);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 227 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 127 262 ░░░░░ 08 ░░░░░░ (░░░░░ 11635157);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 4 ░░░░░ 97 ░░░░░░ (░░░░░ 11635157);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 526 ░░░░░░ 09 ░░░░░░ (░░░░░ 11710000);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 15 ░░░░░░ 53 ░░░░░░░ (░░░░░ 87701000);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 287 ░░░░░░ 91 ░░░░░░░ (░░░░░ 11635408);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 600 ░░░░░░ 15 ░░░░░░ (░░░░░ 11635157).

░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ № 40102810045370000016 (░░░░ 15) ░░░░ № 03100643000000012400 (░░░░ 17) ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ (░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░) ░░░ № 011117401.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░.░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 816 (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 12 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ 30 ░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                      ░.░.░░░░░░