Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1625/2023 ~ М-1252/2023 от 22.05.2023

Дело № 57RS0026-01-2023-001332-08 Производство №2а-1625/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 г. г. Орел

Орловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Тишкова Д.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гороховой А.В.

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Данилову В. В.ичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Данилову В.В. о взыскании платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указало, что Данилов В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с Дата по Дата и осуществлял оказание услуг по ремонту одежды и текстильных изделий. Индивидуальный предприниматель применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД).

Налоговым органом ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 28 482 руб. 13 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 6 659 руб. 26 коп.

Административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем Данилову В.В. были начислены пени
за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
в период с Дата по Дата в размере 437 руб. 24 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в период с Дата по Дата в размере 113 руб. 54 коп.

Дата Даниловым В.В. в МРИФНС России № по <адрес> была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, в которой произведен расчет суммы ЕНВД следующим образом: сумма исчисленного налога – 9 725 руб., сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на ОПС и ОМС - 0 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 9 725 руб.

Поскольку задолженность в добровольном порядке Даниловым В.В. оплачена
не была, в адрес Данилова В.В. было направлено требование № по состоянию
на Дата, согласно которому налогоплательщик был обязан в срок до Дата оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 25 644 руб. 39 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 6 659 руб. 26 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в период с Дата
по Дата, в размере 437 руб. 24 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в период с Дата по Дата, в размере 113 руб. 54 коп., ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты Дата в размере 810 руб. 00 коп., пени, начисленные за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты Дата
за период с Дата по Дата, в размере 2 руб. 52 коп.

В связи с неисполнением данного требования в установленный срок УФНС обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Данилова В.В., однако определением от Дата судебный приказ отменен на основании возражений Данилова В.В.

В связи с изложенным административный истец с учетом уточнения административных исковых требований просит суд взыскать с Данилова В.В. задолженность по платежам и санкциям в размере 33 666 руб. 95 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
за 2021 год в размере 25 644 руб. 39 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 6 659 руб. 26 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в период с Дата по Дата, в размере 437 руб. 24 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в период с Дата по Дата, в размере 113 руб. 54 коп., ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты Дата в размере 810 руб. 00 коп., пени, начисленные за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты Дата за период с Дата по Дата, в размере 2 руб. 52 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился,
в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик Данилов В.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Согласно положениям ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с изложенным дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из п. 1 ст. 72 НК РФ следует, что пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых, вследствие чего следует судьбе задолженности по уплате налога и не может взыскиваться в отрыве от нее.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Из положений ч. 1 ст. 423 НК РФ следует, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч. 2 ст. 423 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, когда объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года

Из ч. 5 ст. 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета
в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Данилов В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с Дата по Дата, в связи с чем на него была возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как следует из материалов дела, налоговым органом административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 28 482 руб. 13 коп. (с Дата по дату снятия
с учета в качестве индивидуального предпринимателя – Дата), страховые взносы
на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 6 659 руб. 26 коп. (с Дата по дату снятия с учета
в качестве индивидуального предпринимателя – Дата).

Административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем Данилову В.В. в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в период с Дата по Дата в размере 437 руб. 24 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в период с Дата по Дата в размере 113 руб. 54 коп.

Из материалов дела следует, что при осуществлении предпринимательской деятельности Даниловым В.В. применялся специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. Указанный специальный налоговый режим отменен с Дата.

В период возникновения спорных правоотношений в соответствии с ч. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками признавались организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя,
в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном гл. 26.3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности
по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ч. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Как установлено ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с ч. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На основании ч. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Дата Даниловым В.В. в МРИФНС России № по <адрес> была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, в которой произведен расчет суммы ЕНВД следующим образом: сумма исчисленного налога – 9 725 руб., сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на ОПС и ОМС - 0 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 9 725 руб.

Поскольку задолженность в добровольном порядке Даниловым В.В. оплачена
не была, в адрес Данилова В.В. было направлено требование № по состоянию
на Дата, согласно которому налогоплательщик был обязан в срок до Дата оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 25 644 руб. 39 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 6 659 руб.
26 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в период с Дата по Дата, в размере 437 руб. 24 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в период с Дата по Дата, в размере 113 руб. 54 коп., ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты Дата в размере 810 руб. 00 коп., пени, начисленные за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты Дата за период с Дата по Дата, в размере 2 руб. 52 коп.

В связи с неисполнением требований в установленный срок УФНС обратилось
к мировому судье судебного участка №<адрес>
с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Данилова В.В., однако определением от Дата судебный приказ отменен на основании возражений Данилова В.В.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление подано УФНС Дата, то есть истцом соблюден установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Приведенные суммы налога и пени обоснованы представленными документами, математически верны и более того, административным ответчиком не оспорены.

Оснований для освобождения Данилова В.В. от обязанности по уплате платежей
и санкций не установлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи
с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая,
что административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины,
в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ и по правилам ч. 6 ст. 52 НК РФ
с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Орел» подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 1 210 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░. ░.░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░.░░░, ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░. ░░░░░░, <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 33 666 ░░░. 95 ░░░., ░░ ░░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 25 644 ░░░. 39 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 6 659 ░░░. 26 ░░░., ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░, ░ ░░░░░░░ 437 ░░░. 24 ░░░., ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░, ░ ░░░░░░░ 113 ░░░. 54 ░░░., ░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 810 ░░░. 00 ░░░., ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 ░░░. 52 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░.░░░, ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░ 575403019386, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░. ░░░░░░, <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «<░░░░░>» ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1 210 ░░░. 00 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░
░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                         ░.░. ░░░░░░