Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1172/2023 ~ М-512/2023 от 02.03.2023

Дело № 2а-1172/2023

34RS0004-01-2023-000765-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2023 г.                                                                                         г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Шипиловой Д.С.,

с участием представителя административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области – Кузнецовой М.Е.,

административного ответчика Морозова В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к Морозову В.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к Морозову В.Г. о взыскании с него обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество и плательщиком транспортного налога. В налоговом периоде 2016 год имел в собственности объекты налогообложения: жилой дом по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 25.10.2016, дата утраты права 02.08.2017. Исходя из сведений, поступивших из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества, Морозову В.Г. был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 128 руб. Кроме того, Морозов В.Г. имеет статус адвоката с 10.12.2019 по настоящее время, в связи с чем, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой (далее – НДФЛ) в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации. Также Морозов В.Г. в соответствии со ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации является налоговым агентом. Поскольку за административным ответчиком числиться недоимка по налогам и пени, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: пеня в размере 275,06 руб.; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: налог в размере 1287 руб., пеня в размере 136,81 руб.; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: налог в размере 146 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 3,81 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ств.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год: пеня в размере 144,99 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год: налог в размере 128 руб., пеня в размере 7,87 коп., всего на общую сумму 2129,54 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области – Кузнецова М.Е., в судебном заседании настаивая на удовлетворении административного иска в полном объёме, дополнительно представила в материалы дела письменные пояснения.

Административный ответчик Морозов В.Г., возражая против удовлетворения административного иска в полном объёме, указал на злоупотребление правом со стороны налогового органа, истечение срока для взыскания налога на имущество за 2016 год, истечение срока для обращения в суд с настоящим иском, отсутствие у него какой-либо задолженности по налогам и пени, своевременную уплату начисленных налогов на полученные доходы.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела и материалы административного дела № 2А-97-1653/2022, суд приходит к следующему.

В силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п.5 ст.54 Налогового кодекса Российской Федерации).

Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения (п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации к числу объектов налогообложения относит, в частности жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение,

Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения определён положениями ст.402-404 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст.360, 393, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

Таким образом, по смыслу закона сумма задолженности по пени может быть взыскана только после уплаты плательщиком налогов в полном размере.

Судом установлено и из материалов дела следует, что Морозов В.Г. (№) является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество и плательщиком транспортного налога, состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества в соответствии со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик в налоговом периоде 2016 год имел в собственности объект налогообложения: жилой дом по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права 25.10.2016, дата утраты права 02.08.2017.

Исходя из сведений, поступивших из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества, Морозову В.Г. был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 128 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 10.07.2019 № 35252637 об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 128 руб.

Кроме того, Морозов В.Г. имеет статус адвоката с 10.12.2019 по настоящее время, в связи с чем, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога – по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса, а также обязаны представит в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 настоящего Кодекса.

На основании пп.7 и 8 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, не уплаченная в установленные законодательством срок, в соответствии со ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся недоимкой.

Также в административном исковом заявлении административным истцом указано, что Морозов В.Г. в соответствии со ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации является налоговым агентом.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 настоящего Кодекса с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьёй производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачётом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со с.214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст.227.1 настоящего Кодекса, также с учётом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст.214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключённых трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п.3 ст.207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226, п.14 ст.226.1 и п.9 ст.226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15000 рублей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абз.3 п.52 ст.217 настоящего Кодекса; 9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с п.7.4 ст.83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном п.5 ст.226, п.14 ст.226.1 и п.9 ст.226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

На основании ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок начисленных налогов, Морозову В.Г. были направлены требования:

- от 05.02.2019 № 1865 об уплате НДФЛ за 2018 год в размере 1212 (606 + 303 + 303) руб., со сроком уплаты до 2 апреля 2019 года;

- от 02.10.2019 № 27039 об уплате НДФЛ за 2018 год в размере 75 руб., пени 1,40 руб., со сроком уплаты до 28 октября 2019 года;

- от 27.11.2019 № 28968 об уплате, в том числе пени по НДФЛ в размере 1203,66 (765,03 + 303,22 + 134,46 + 0,95) руб., со сроком уплаты до 23 декабря 2019 года;

- от 31.07.2020 № 34957 об уплате НДФЛ за 2019 год в размере 1560 руб. (уплачен в полном объёме 10.08.2020), пени 3,45 руб., со сроком уплаты до 15 сентября 2020 года;

- от 18.11.2020 № 41976 об уплате налога на имущество за период 2016 год в размере 128 руб., пени 7,87 руб., со сроком уплаты до 11 января 2021 года;

- от 29.07.2021 № 33823 об уплате НДФЛ за 2020 год в размере 146 руб., пени 0,36 руб., со сроком уплаты до 13 сентября 2021 года.

В п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате недоимок по налогам и пени, а в связи с неуплатой налогов в установленные сроки направлялись требования об уплате налогов и пени. Общая сумма недоимки по указанным налогам не превысила 10000 руб.

5 сентября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с Морозова В.Г. недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 97 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 18 октября 2022 года судебный приказ от 5 сентября 2022 года отменён.

Административный иск предъявлен в суд 2 марта 2023 года, то есть в течение 6-ти месяцев после отмены судебного приказа.

При таком положении, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области у административного ответчика по настоящее время имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: пеня в размере 275,06 руб.; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: налог в размере 1287 руб., пеня в размере 136,81 руб.; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год: налог в размере 146 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 3,81 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ств.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год: пеня в размере 144,99 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год: налог в размере 128 руб., пеня в размере 7,87 коп.

В ходе судебного разбирательства судом достоверно установлено, что налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 146 руб. и пеня в размере 0,36 руб. на основании требования от 29.07.2021 № 33823, со сроком уплаты до 13 сентября 2021 года, оплачены административным ответчиком в полном объёме – 16 августа 2021 года, следовательно, оснований для начисления пени по данному налогу за 2020 год у налогового органа не имелось.

Согласно представленной административным ответчиком в материалы дела налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, сумма, подлежащего уплате в бюджет налога, составила 2086 руб.

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 год на основании выставленного требования от 24.07.2017 № 685165 в размере 2086 руб., со сроком уплаты до 11 августа 2017 года уплачен Морозовым В.Г. в полном объёме – 1 августа 2017.

Согласно дополнительным пояснениям представителя административного истца, налогоплательщиком Морозовым В.Г. за 2017 год в налоговый орган была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в которой отражён доход от деятельности 150000 руб., заявлены расходы в сумме 123876,34 руб., из которых расходы от профессиональной деятельности составили 107076,34 руб., стандартные вычеты на ребёнка – 16800 руб., соответственно, налоговая база 26123,66 руб. (150000 – 123876,34 = 26123,66), сумма налога к уплате 3396 руб. (26123,66 х13% = 3396). На основе данной декларации налоговым органом рассчитаны суммы авансовых платежей в соответствии с п.9 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 606 руб., 303 руб., 303 руб. по срокам уплаты – 16.07.2018, 15.10.2018, 15.01.2019. Данные суммы включены в требование от 05.02.2019 № 1865 об уплате НДФЛ (авансы) за 2018 год, на которые в последующем были начислены пени.

Декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год в материалы дела административным истцом не представлено, тогда как административный ответчик отрицает получение какого-либо дохода от своей деятельности в спорный период, с которого подлежала бы исчислению сумма налога, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: налог в размере 1287 руб., пеня в размере 136,81 руб.

Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 75 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год исчислен налогоплательщику налоговым органом в размере 128 руб., пеня в размере 7,87 коп., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год – 75 руб., пеня – 0,95 руб.

В силу п.3 ст.3 Налогового кодекса налоги должны иметь экономическое обоснование.

Согласно п.7 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведённого правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

Статьёй ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что срок уплаты налога на имущество устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2016 года должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2017 года, а, следовательно, трёхгодичный срок взыскания заканчивается 1 декабря 2020 года.

Как усматривается из материалов дела, изначально налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Морозова В.Г. недоимки по налогам и пени, в числе которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год, обратился к мировому судье 29 августа 2022 года, то есть за пределами срока, установленного ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, учитывая, что административным истцом не представлено доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по погашению возникшей основной задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ств.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год, суд считает заявленные требования в указанной части не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                                          ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 26 ░░░░ 2023 ░░░░.