Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2813/2022 ~ М-2368/2022 от 26.08.2022

УИД 57RS0022-01-2022-003306-05

Производство №2а-2813/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2022 г.                      г. Орел

Заводской районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Соловьевой З.А.,

при секретаре Глотовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Казначеевой Светлане Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Орлу (далее– ИФНС России по г. Орлу, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Казначеевой Светлане Владимировне(далее – Казначеева С.В., административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций.В обоснование требований указано, что Казначеева С.В. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за (дата обезличена) Сумма налога, подлежащая уплате, составила 32500 руб., штраф по КНП - 3250 руб. Казначеевой С.В. в установленный срок не оплачен налог на доходы физических лиц за (дата обезличена) год. В спорный период ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен). Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате налога на имущество физических лиц за (дата обезличена) год в размере 164 руб.Поскольку в установленный срок налог оплачен не был, в адрес налогоплательщика были направлены требования: (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество за (дата обезличена) в размере 164руб., и пени вразмере 8,94 руб. со сроком исполнения требования - до (дата обезличена), (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате налога на доходы физических лиц в размере 32500 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 3250 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1061,12 руб. со сроком исполнения требования - до (дата обезличена).В установленный срок требования исполнены не были, в связи с чем налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.Определением мирового судьи судебного участка №2 Заводского района города Орла от (дата обезличена) судебный приказ №2а-1458/2022 от (дата обезличена) о взыскании задолженности с Казначеевой С.В. в пользу ИФНС России по г. Орлу был отменен. С учетом изложенного, административный истец просил взыскать с Казначеевой С.В. задолженность в размере 41859,06руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – налог за (дата обезличена) год в размере 32500 руб., пеня в размере 1061,12 руб., штраф в размере 3250 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – налог за (дата обезличена) год в размере 164 руб., пеня в размере 8,94руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 4875 руб.

Протокольным определением от (дата обезличена) произведена замена истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу на его правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области по административному делу по административному иску кКазначеевой Светлане Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области не явился, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом уведомлен.

В судебное заседание административный ответчик Казначеева С.В.не явилась, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом уведомлена, в представленном заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пи. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.4 и. 5 ст. 228 Ж РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В силу п. 4. ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность налогоплательщика, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, находится в системной связи с принципом законодательства о налогах и сборах, закрепленным в пункте 1 статьи 3 НК РФ, по которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность фактически дублирует содержание статьи 57 «Конституции Российской Федерации» о том, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 32 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года (п.1 ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ)

В силу п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Так, в Орловской области налоговые ставки установлены Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 N16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц».

На основании пункта 2 статьи 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из представленных материалов следует, чтоКазначеева С.В. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за (дата обезличена)

Сумма налога, подлежащая уплате, составила 32500 руб., штраф по КНП - 3250 руб.

Казначеевой С.В. в установленный срок не оплачен налог на доходы физических лиц за (дата обезличена) год.

спорный период Казначеева С.В. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате налога на имущество физических лиц за (дата обезличена) год в размере 164 руб.

Поскольку в установленный срок налог оплачен не был, в адрес налогоплательщика были направлены требования:

- (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по налогу на имущество за (дата обезличена) в размере 164руб., и пени в размере 8,94 руб. со сроком исполнения требования - до (дата обезличена),

- (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате налога на доходы физических лиц в размере 32500 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 3250 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1061,12 руб. со сроком исполнения требования - до (дата обезличена).

В установленный срок требования исполнены не были, в связи с чем налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Заводского района города Орла от (дата обезличена) судебный приказ №2а-1458/2022 от (дата обезличена) о взыскании задолженности с Казначеевой С.В. в пользу ИФНС России по г. Орлу был отменен.

На основании статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учетав налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, действующей на момент возникновения спорных отношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании с Казначеевой С. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженности в размере 41859,06руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – налог за (дата обезличена) год в размере 32500 руб., пеня в размере 1061,12руб., штраф в размере 3250 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – налог за (дата обезличена) год в размере 164 руб., пеня в размере 8,94руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 4875 руб.

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с учетом положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 1455,77 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░- ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 41859,06 ░░░., ░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░ – ░░░░░ ░░ (░░░░ ░░░░░░░░░░) ░░░ ░ ░░░░░░░ 32500 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1061,12 ░░░., ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3250 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░ ░░ (░░░░ ░░░░░░░░░░) ░░░ ░ ░░░░░░░ 164 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 8,94░░░., ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 16 ░░ ░░ (░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░) ░ ░░░░░░░ 4875 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1455,77 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 05 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░                                 ░.░. ░░░░░░░░░