Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2890/2023 ~ М-1948/2023 от 15.05.2023

        Дело №2а-2890/2023

        (УИД 27RS0003-01-2023-002666-12)

     РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    17 июля 2023 года                                              г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Сазоненко Андрею Юрьевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к Сазоненко А.Ю. о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик обладает правом собственности на имущество расположенное по адресу: <адрес> (№), дата регистрации права 12.10.2017, дата утраты права 22.03.2018; <адрес> (№), дата регистрации права 20.05.2013, дата утраты права 04.05.2018; <адрес> (№), дата регистрации права 18.12.2012 по настоящее время, которое является объектом налогообложения. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020. С учетом частичной оплаты налог на имущество физических лиц за 2017 год составил 39 руб., с учетом частичной оплаты налог на имущество физических лиц за 2018 год составил 540,32 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год составил 1110 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год составил 1220,99 руб. В нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога на имущество установленный законом срок начислены пени в размера 15,05 руб. (на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019), пени а размере 14,54 руб. (на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2020), пени в размере 32,58 руб. (на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021). В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлена требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Помимо этого, Сазоненко А.Ю. являлся плательщиком земельного налога, поскольку обладает на праве собственности земельными участками по следующему адресу: <адрес> (№); <адрес> (№). Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате земельного налога. Размер земельного налога за 2017 год составил 1001 руб. В нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил в установленную законом обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ за неуплату земельного налога в установленный законом срок начислены пени в размере 14,38 руб. (на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019). По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Сазоненко А.Ю. задолженности, который определением от 17.11.2022 был отменен в связи с поступившими от Сазоненко А.Ю. возражений. Недоимка по налогу не погашена до настоящего времени, в связи с чем, налоговый орган просит взыскать с Сазоненко А.Ю. налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 39 руб., за 2018 год в размере 540,32 руб., за 2019 год в размере 1110 руб., за 2020 год в размере 1220,9 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,68 руб. (на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,33 руб. (на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2020), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32,58 руб. (в недоимку за 2020 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021), земельный налог за 2017 год в размере 1001 руб., пени по земельному налогу в размере 14,38 руб. (на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Сазоненко А.Ю. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

По общему правилу, установленному п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

В соответствии с п.1, п.2. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок, не позднее первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу абз. 1 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что Сазоненко А.Ю., ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН № в 2017, 2018, 2019 и 2020 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 и 2020 года, поскольку в его собственности находились объекты недвижимого имущества: квартиры, находящиеся по адресам:

- <адрес>, количество месяцев владения в 2017 году – 3 месяца, доля в праве №, кадастровая стоимость в 2017 году – 775604 рублей; количество месяцев владения в 2018 году – 3 месяца, доля в праве №, кадастровая стоимость в 2018 году – 775604 рублей;

- <адрес>, количество месяцев владения в 2017 году – 2 месяца (доля в праве №), количество месяцев владения в 2017 году – 10 месяцев (доля в праве ?), кадастровая стоимость в 2017 году – 37117 рублей; количество месяцев владения в 2018 году – 4 месяца (доля в праве №), кадастровая стоимость в 2018 году 37117 рублей.

- <адрес>, количество месяцев владения в 2017 году – 5 месяцев (доля в праве №), количество месяцев владения в 2017 году – 7 месяцев (доля в праве №,), кадастровая стоимость в 2017 году – 3468726 рублей; количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев (доля в праве №), кадастровая стоимость в 2018 году – 3468726 рублей; количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев (доля в праве №), кадастровая стоимость в 2019 году – 3468726 рублей; количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев (доля в праве №), кадастровая стоимость в 2020 году – 4205341 рублей.

Кроме того, Сазоненко А.Ю. являлся плательщиком земельного налога в 2017 и 2018 годах, поскольку являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, (доля в праве 1), количество месяцев владения в 2017 году – 6 месяцев, кадастровая стоимость 384888 руб.

-    <адрес>, количество месяцев владения в 2017 году – 2 месяца (доля в праве 1), количество месяцев владения в 2017 году – 10 месяцев (доля в праве ?), кадастровая стоимость в 2017 году – 376842 рублей; количество месяцев владения в 2018 году – 4 месяца (доля в праве 1), кадастровая стоимость в 2018 году 376842 рублей.

На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган в отношении указанных объектов недвижимости исчислил Сазоненко А.Ю. налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 1048 руб., за 2018 год в размере 1180 руб., за 2019 год в размере 1110 руб., за 2020 год в размере 1220,99 руб., земельный налог за 2017 год в размере 1001 рублей, за 2018 год в размере 377 руб., направив налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № заказной корреспонденцией, в которых указан срок для оплаты налога.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 года и земельного налога за 2017 год, ИФНС по Железнодорожному району г.Хабаровска направлено Сазоненко А.Ю. требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 39 руб., за 2018 год в размере 540,32 руб., за 2019 год в размере 1110 руб., за 2020 год в размере 1220,9 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,68 руб. (на недоимку за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,33 руб. (на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32,58 руб. (в недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) не оплачена.

По истечении установленного в требовании № срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам не превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Сазоненко А.Ю. отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Исходя из того, что Сазоненко А.Ю. не уплатил налог на имущество физических лиц и пени за 2017, 2018, 2019 и 2020 года, земельный налог и пени за 2017 год, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с Сазоненко А.Ю. недоимки по транспортному налогу, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Ввиду того, что налог на имущество не был уплачен административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

С учетом изложенного, с Сазоненко А.Ю. подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 39 руб., за 2018 год в размере 540,32 руб., за 2019 год в размере 1110 руб., за 2020 год в размере 1220,9 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,68 руб. (на недоимку за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,33 руб. (на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32,58 руб. (в недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2017 год в размере 1001 руб., пени по земельному налогу в размере 14,38 руб. (на недоимку за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст. 114 КАС РФ с Сазоненко А.Ю. подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 400 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №):

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 39 ░░░., ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 540,32 ░░░., ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1110 ░░░., ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1220,9 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 14,68 ░░░. (░░ ░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░), ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 14,33 ░░░. (░░ ░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░), ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 32,58 ░░░. (░ ░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░);

- ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1001 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 14,38 ░░░. (░░ ░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №), ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░░ ░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░░░░» ░ ░░░░░░░ 400 ░░░. 00 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 31.07.2023.

░░░░░                                           ░.<░░░░░>